Решение № 2А-69/2021 2А-69/2021~М-16/2021 М-16/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-69/2021

КОПИЯ

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дивное <дата> года

Апанасенковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Куцаенко И.С

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании в зале суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а так же пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2469, 00 рублей, а так же пени в размере 255,84 рублей, мотивировав исковые требования следующим.

ФИО4 в период с <дата> по <дата> состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее - Межрайонная инспекция) в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-О-О также указано, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Анализ положений п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, показывает, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

ФИО1 <дата> в Межрайонную инспекцию представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за <дата> г. Согласно данной декларации подлежит уплате в бюджет 2469,00,00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Данная сумма ФИО1 уплачена не была.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В связи с неуплатой в срок сумм налога Межрайонной инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование № от <дата>, в котором указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере - 2469.00 руб., за <дата> г., по сроку уплаты <дата>, пеня в размере - 255.84 руб.

г. по заявлению Межрайонной инспекции, мировым судьей судебного участка № Апанасенковского района Ставропольского края ФИО5 вынесен судебный приказ №а-350-02-404/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

г. вынесенный судебный приказ № от <дата> был отменен, в связи с несогласием Ответчика относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

В соответствии со ст. 165.1 Еражданского кодекса Российской Федерации (далее - ЕК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ЕК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ЕК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.данной статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>

В случае если налогоплательщик не проживает по адресу регистрации, он имеет право подать в налоговый орган заявление с указанием адреса для взаимодействия. Заявлений от Ответчика в адрес Межрайонной инспекции не поступало.

Таким образом, данное административное исковое заявление в соответствии с п. 7 ст. 125 КАС РФ было направленно ФИО1 по адресу, указанному в Едином государственном реестре налогоплательщиков, а именно по адресу: <адрес> Данное обстоятельство подтверждается реестром почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтовых отправлений с почтовым идентификатором №.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России по <адрес> ФИО6, действующий по доверенности, не явился, предоставил пояснения, согласно которым на рассмотрении Апанасенковского районного суда <адрес> находится дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Межрайонная инспекция) к ФИО1 № о взыскании задолженности по налогам. В данное заявление вошла сумма по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД): налог в размере - 2469.00 руб., за 3 квартал 2016 г., по сроку уплаты <дата>, пеня в размере - 255.84 руб. ФИО1 представлены в платежные документы об уплате налогов. Изучив данные платежные документы Межрайонная инспекция сообщает следующее.

В соответствии с платежным документом от <дата> ФИО1 оплачена сумма в размере - 2712,92 руб. по исполнительному производству №-ИП от <дата> Согласно информационного ресурса ФНС России данное исполнительное производство возбуждено на основании Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя вынесенного в связи с имеющейся у ФИО1 задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2015 г. в размере - 2469,00 руб., а также пене в размере - 243,92 руб. Указанные суммы поступили в Межрайонную инспекцию <дата> и соответственно зачлись за 4 квартал 2016 г.

В соответствии с платежным документом от 25,11.2016 г. ФИО1 оплачена сумма в размере - 2752,93 руб. по исполнительному производству №-ИП от <дата> Согласно информационного ресурса ФНС России данное исполнительное производство возбуждено на основании Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя вынесенного в связи с имеющейся у ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2016 г, в размере – 2469,00 руб., а так же пене в размере – 283,93 руб. Указанные суммы поступили в Межрайонную инспекцию <дата> и соответственно зачислились за 2 квартал 2016 года.

Платежным документом от <дата> на сумму 4363,23 руб. оплачена задолженность по страховым взносам ФИО1 Требование о взыскании задолженности с ФИО1, по страховым взносам, в административное исковое заявление Межрайонной инспекции не входят.

Таким образом, согласно представленным платежным документам ФИО1 была оплачена задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2015 г. и <адрес> г. Следовательно, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2016 г.

Кроме того Межрайонная инспекция просит учесть, что в административном исковом заявлении допущена техническая ошибка. Так в первом абзаце неправильно указана фамилия ответчика, а именно вместо фамилии ФИО1 указана фамилия ФИО7

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. <дата> ФИО1 предоставил в канцелярию Апанасенковского районного суда Ставропольского края платежные документы: от <дата> на сумму 2712,92 руб., от <дата> на сумму 2752,93 руб., от <дата> на сумму 4363,23 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в виду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Судом установлено, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата>.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 НК РФ.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28. НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32. НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующей установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центрального банка РФ.

Из материалов дела усматривается, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от <дата> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <дата> года в размере 2469,00 руб., пени в размере 255,84 рублей;

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил в полном объеме.

<дата> мировым судьей судебного участка № Апанасенковского района ставропольского края вынесено определение об отмене судебного приказа № от <дата> о взыскании с ФИО1. недоимки по ЕНВД и пени.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ истекает <дата>, в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился <дата>, направив его по почте, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки и пеней по ЕНВД.

Проанализировав документы, имеющиеся в материалах административного дела, проверив расчеты, представленные административным истцом, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1, недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2469,00 рублей за <дата> года, пени в размере 255,84 рублей. При этом указанные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов между сторонами, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены в полном объеме, постольку с административного ответчика с учетом ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а так же пени, удовлетворить

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскомц краю сумму недоимки по:

Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2469 рублей, пени в размере 255,84 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход Апанасенковского муниципального района Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда в окончательной форме принято <дата> года

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Апанасенковского районного суда И.С. Куцаенко

Копия верна