Решение № 2А-1031/2026 2А-1031/2026(2А-6531/2025;)~М-5697/2025 2А-6531/2025 М-5697/2025 от 25 марта 2026 г. по делу № 2А-1031/2026

УИД: 50RS0045-01-2025-007710-56

Дело № 2а-1031/2026 (2а-6531/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2026 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,

при секретаре Сергеевой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, полученные физическим лицом в соответствии со ст. 288 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 134 641 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 25 662, 68 руб.; восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с НК РФ административный ответчик является лицом, обязанным уплачивать налоги. В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление об уплате налогов с расчетом суммы, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, срока уплаты. В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок, административным истцом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, которое в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 244 Солнечногорского судебного района Московской обл. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области по доверенности ФИО2 явилась, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал по доводам, указанным в возражениях на иск, а также дополнениях к возражениям. Не возражал против удовлетворения заявленных исковых требований в части задолженности по налогу на доходы в размере 3 341 руб., относительно пени- возражал, в связи с непредставлением административным ответчиком расчета суммы пени на неоспариваемую сумму задолженности по налогу на доходы, а против расчета суммы пени, подготовленного на заявленную сумму задолженности по налогу на доходы, поскольку данная сумма дохода некорректна

Заинтересованные лица ФИО3, ФИО4 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, с учетом мнения явившихся участников процесса, суд определил перейти к рассмотрению дела по существу в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, заслушав позицию сторон, исследовав имеющиеся по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 226 НК РФ налог на доходы физических лиц начисляется, удерживается, и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами, а также в соответствии со ст. ст. 227, 228 НК РФ отдельные категории налогоплательщиков НДФЛ, указанных в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Статьёй 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п.п. 2, 3).

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п. 6 статьи 228 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

П.2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ, если иное не установлено законом, на сумму недоимки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 163911798 от 09.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 134 641 руб. за 2023 год (АО «АльфаСтрахование»- 82 641 руб., АО «МАКС»- 52 000 руб.).

В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоговый орган направил ФИО1 требование № 3545 об уплате в срок до 26.07.2023 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 244 Солнечногорского судебного района Московской области от 27.02.2025 отменен судебный приказ № 2а-388/2025 от 24.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

В налоговом уведомлении №163911798 от 09.08.2024 ИФНС по г. Солнечногорску Московской области рассчитывает налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, а именно: АО «МАКС» - 400 000 руб., АО «АльфаСтрахование» - 635 697, 63 руб.

В АО «МАКС» административный ответчик по доверенности представлял интересы ФИО4

Решением уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг №У-22-102631/5020-004 от 14.09.2022 удовлетворено требование ФИО4 к АО «МАКС» о взыскании неустойки в размере 400 000 руб.

АО «МАКС» данное решение обжаловало в Бутырском районном суде г. Москвы, гражданское дело №2-6269/2022.

07.12.2022 Бутырским районным судом г. Москвы в удовлетворении заявления АО «МАКС» об оспаривании решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг отказано.

Не согласившись с данным решением АО «МАКС» подало апелляционную жалобу в Московский городской суд, который апелляционным определением оставил решение Бутырского районного суда г. Москвы - без изменения.

Соответственно, получателем денежных средств по решению финансового уполномоченного является ФИО4, поэтому доход административный ответчик не получал и не мог получить.

В АО «АльфаСтрахование» ФИО1 на основании доверенности представлял интересы ФИО3

28.03.2023 Чертановским районным судом г. Москвы вынесено решение по гражданскому делу №2-1888/2023, в котором с АО «АльфаСтрахование» в пользу ФИО3 взысканы денежные средства в сумме 635 697, 63 руб., из которых сумма штрафа и неустойки, которая облагается налогом на доходы физических лиц составляет 363 418, 58 руб.

25.07.2023 между ФИО3 и ФИО1 заключен договор цессии, который был представлен в АО «АльфаСтрахование» 25.07.2023 за уступленное право требования ФИО1 уплатил ФИО3 денежные средства в размере 610 000 руб.

27.10.2023 Чертановским районным судом г. Москвы вынесено определение о замене взыскателя ФИО3 на ФИО1

Таким образом, ФИО1 получил прибыль в размере 5 697, 63 руб. (635 697,63 руб. – 610 000 руб.), с которых не был удержан НДФЛ в размере 3 340, 69 руб. (25 697, 63 руб. х 13%), и который подлежит с него взысканию в судебном порядке.

В обоснование возражений на административный иск административный ответчик ссылался на то, что он не имел возможности уплатить НДФЛ в размере 3 340, 69 руб. в связи с наличием судебного разбирательства с ИФНС по г. Солнечногорску Московской области за более ранний период налогообложения, по которому решение Солнечногорского городского суда Московской области еще не вступило в законную силу. При оплате данной суммы НДФЛ она была бы списана за более ранний период, с которым ФИО1 не согласен и отстаивает свои законные интересы в Московском областном суде. Требование ИФНС по выплате пеней является производным требованиям от суммы НДФЛ. Поэтому, учитывая невозможность ФИО1 оплатить надлежащую сумму НДФЛ вовремя ввиду отсутствия надлежащего требования со стороны ИФНС, а также ФЗ №263 от 14.07.2022 о Едином налоговом счете, пени за не вовремя оплаченную сумму НДФЛ не могут быть начислены. Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на уменьшение физическому лицу пени ввиду ее явной несоразмерности недоимке по налогу. Помимо этого считает, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора и пропущен срок подачи настоящего административного заявления.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3 340, 69 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на несвоевременно оплаченный налог на доходы физических лиц за 2023 год, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п.4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Законодательством установлены специальные сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

При этом, общий срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Таким образом, срок для обращения в суд начал течь по истечении шести месяцев с момента истечения 3х- летнего срока исполнения требования об уплате налогов, который к моменту предъявления иска в суд не истек.

Вместе с тем, представленный в материалы дела ИФНС России по г. Солнечногорск Московской области расчёт суммы пени, рассчитан исходя из суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 134 641 руб., а в части неоспариваемой административным ответчиком суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3 341 руб., налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в пользу бюджета г.о. Солнечногорск Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по налогу на доходы, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части сумы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01 января 2025 года) за 2023 год в размере 3 341 (три тысячи триста сорок один) рубль.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Солнечногорск Московской области госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении требований административного иска о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в большем объеме, а также пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме 26 марта 2026 года.

Судья Артемова Е.Н.