Решение № 2А-442/2024 2А-6/2025 2А-6/2025(2А-442/2024;)~М-368/2024 М-368/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-442/2024

Дело № 2а-6/2025

25RS0017-01-2024-000800-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года пгт Кавалерово

Кавалеровский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Ивановой Н.Н.

при секретаре Кисляковой Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 21 060, 21 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 568 руб. и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 18 492, 21 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021 году являлась собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером № в <адрес> и земельного участка, с кадастровым номером № в <адрес> ЖСТ Подснежник. За 2021 год административному ответчику был начислен земельный налог, однако в установленный срок налог не был уплачен. Также у административного ответчика имеется задолженность по пене в размере 18 492, 21 руб. Поскольку до настоящего времени задолженность налогоплательщиком в добровольном порядке не погашена, административный истец просил взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения, в которых просила в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на неправомерное начисление ей налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, в 2021 году ФИО1 на праве собственности принадлежали: ? доли земельного участка с кадастровым номером № в <адрес> (2 месяца владения) и земельный участок, с кадастровым номером № в <адрес> ЖСТ Подснежник (8 месяцев владения).

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 2 568 руб.

Во исполнение требований ст. 52 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 (посредствам личного кабинета налогоплательщика) направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 2 568 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки административный ответчик земельный налог не уплатила.

В силу положений ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой (погашением) земельного налога, транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц, ФИО1 начислена пеня:

- за период до 01.01.2023 года в размере 13 382, 22 руб. в том числе: пени в размере 19,26 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2 568 руб.; пени в сумме 1,18 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 года в размере 46 руб. (0,12 руб. пени на недоимку за 2017 год на сумму 19 руб.; 0,24 руб. пени на недоимку за 2018 год на сумму 21 руб.; 0,82 руб. пени на недоимку за 2019 год на сумму 6 руб.); пени в сумме 162, 90 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017-2020 года в размере 4 703 руб. (12,85 руб. пени на недоимку за 2017 год на сумму 2 024 руб.; 16,64 руб. пени на недоимку за 2018 год на сумму 1 429 руб.; 96,50 руб. пени на недоимку за 2019 год на сумму 714 руб.; 36,91 руб. пени на недоимку за 2020 год на сумму 536 руб.); пени в сумме 162, 05 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 года в размере 13 260 руб. (70,25 руб. пени на недоимку за 2020 год на сумму 1 020 руб.; 91,80 руб. пени на недоимку за 2021 год на сумму 12 240 руб.); пени в сумме 13 036, 83 руб., начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 130 000 руб.

- за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 7 928, 77 руб.

Согласно расчету, предоставленного административным истцом 26.02.2025 года, задолженность административного ответчика по пени составляет 18 492, 21 руб. (13 382, 22 руб. + 7 928, 77 руб. – 2 818, 78 руб. (принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС ( п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. п.1, 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80095584461497).

Ввиду наличия отрицательного сальдо на едином налоговым счёте ФИО1, в связи с отсутствием уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Данное решение направлено административному ответчику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80093887125054), получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Решение и требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнены, платежи в счет погашения задолженности - не внесены в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет суммы задолженности, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства. Административным ответчиком иного расчета задолженности по налоговым платежам не представлено.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 060, 21 руб. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-4825/2023-71, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа направлен в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, получен последним ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80083894054072).

Настоящий административный иск направлен в адрес Кавалеровского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, принят к производству и возбуждено административное дело.

Определением Кавалеровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу приостановлено до вступления в законную силу решения по административному делу №а-455/2024 по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1

Решением Кавалеровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (по административному делу №а-455/2024) административный иск МИФНС России № по <адрес> удовлетворен частично, с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в доход бюджета в общей сумме 595,53 руб., в том числе: пени, начисленной за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога в размере 5,17 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 536 руб., и пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,36 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано. Также с ФИО1 в доход бюджета Кавалеровского муниципального округа взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Кавалеровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части. С ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 71 271, 73 руб., пени в размере 2 639, 79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 26 000 руб. Также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2 810 руб. В остальной части решение оставлено без изменения.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств погашения взыскиваемой налоговой задолженности или отсутствия оснований для её уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено, и судом не установлено.

Анализируя представленные доказательства, требования налогового законодательства, учитывая, что до настоящего времени выплаты по налоговым платежам административным ответчиком не произведены, порядок взыскания недоимки и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, заявленные требования о взыскании земельного налога за 2021 год в размере 2 568 руб. и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 18 492, 21 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований административного иска, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, пгт. <адрес>, задолженность в общей сумме 21 060, 21 руб., в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 2 568 руб.;

- пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 18 492, 21 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кавалеровского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кавалеровский районный суд Приморского края.

Судья Н.Н. Иванова