Решение № 2А-142/2025 2А-142/2025~М-101/2025 М-101/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-142/2025

Дело № 2а-142/2025

41RS0002-01-2025-000186-26

(стр.№3.198)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года п. Усть-Камчатск Камчатского края

Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Валеева М.Р., при секретаре А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к С. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к С., в обоснование которого указал, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты С. в бюджет налога на имущество и пени. Согласно налоговому законодательству налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику. В связи с неисполнением указанного требования Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам, пени за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Поскольку требование об уплате налога и пени С. не исполнено, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края 15 января 2025 года вынес судебный приказ о взыскании с С. задолженности по налогам и пени. Поскольку от должника поступили возражения, определением мирового судьи от 28 января 2025 года судебный приказ отменен. Поскольку обязанность по уплате налогов С. не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 5 455 руб. 08 коп., а также пени за период со 02.12.2017 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 3 955 руб. 86 коп.

Определением Усть-Камчатского районного суда Камчатского края от 4 августа 2025 года административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

Определением Усть-Камчатского районного суда Камчатского края от 17 сентября 2025 года осуществлен переход к рассмотрению требований административного искового заявления по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю и его представители о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не прибыли, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. В дополнениях к административному иску от 23 сентября 2025 года представитель административного истца указала, что в отношении налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму менее 10 000 руб. В связи с тем, что на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составило более 10 000 руб., а также не исполнено требование №, то Управление обратилось своевременно ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по имущественным налогам и пени на общую сумму 10 105,86 руб. В письменном мнении от ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца указала, что С. на основании свидетельства о праве на наследство по закону является собственником 100% доли на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Соответственно, с 2019 по 2022 годы налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 6 150,00 руб., в том числе за 2019 год – 1 325,00 руб., за 2020 год – 1 458,00 руб., за 2021 год – 1 603,00 руб., за 2022 год – 1 764,00 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за указанный период произведен правомерно в соответствии с действующими нормами законодательства Российской Федерации (77-78, 102-103).

Административный ответчик С. о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не прибыл. До рассмотрения дела представил письменные возражения, согласно которым полагал исковое заявление необоснованным.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, а также административное дело мирового судьи № 2а-46/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 28, 32 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу положений ст.ст. 45, 46 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

В судебном заседании установлено, что С. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости в спорный период за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 11, 43-45).

Кроме этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за С. было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль марки «<данные изъяты>» 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, который был снят с регистрационного учета в связи со сменой собственника.

В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет налога и в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 56701000):

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 1 325,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на сумму 1 458,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год на сумму 1 603,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 1 764,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15, 16, 17).

Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 – 2021 г.г. направлялись ответчику налоговым органом по адресу: <адрес>, остались не исполненными.

Налоговое уведомление за 2022 год, направленное ответчику по адресу: <адрес>, также осталось неисполненным.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц ответчику налоговым органом выставлены требования об уплате задолженности:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 3995,86 руб., которая не погашена по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое налоговое требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности по транспортному налогу в размере 280,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 6 684,00 руб., пени в общей сумме 2 351,84 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено (л.д. 12).

Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено налогоплательщиком, административным истцом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 11 900 руб. 07 коп., которое направлено С. по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 13, 18).

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (действовавшей на момент возникновения обязанности по оплате налога) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

С 1 января 2023 года ст. 48 НК РФ изложена в новой редакции.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что с целью принудительного взыскания образовавшейся по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается письменным пояснением представителя истца, копией реестра почтовых отправлений, заявлением (л.д. 77-78, 85, дело мирового судьи № 2а-46/2025).

Согласно штампу регистрации входящей корреспонденции, указанное заявление поступило мировому судье 9 января 2025 года.

15 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края по заявлению Управления вынесен судебный приказ № 2а-46/2025, на основании которого с С. взыскана задолженность за счет имущества физического лица за 2019-2022 годы в размере 10 105 руб. 86 коп.

Определением мирового судьи от 28 января 2025 года в связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен.

В дополнении к административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик, ссылаясь на п. 3 ст. 48 НК РФ, указал, что налоговый орган вправе обратиться в суд, если на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности была менее 10 000 руб. В связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогам и пени составила более 10 000 руб., а также в связи с неисполнением требования №, Управление в порядке ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по имущественным налогам и пени на общую сумму 10 105,86 руб.

Обстоятельства превышения задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму более 10 000 руб. также подтверждается исковым заявлением и приложенным к нему копией налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому С., после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 315,84 руб., исчислен налог на имущество в размере 1 764 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При этом указанные требование и уведомление по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на дату подачи иска ответчиком не исполнены.

Таким образом, судом установлено, что на 1 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика, превысила 10 000 руб., а, следовательно, в силу абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административный истец вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 1 июля 2024 года.

Между тем, как установлено судом, с таким заявлением истец обратился к мировому судье лишь 2 декабря 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца, в силу общего правила распределения обязанностей по доказыванию, установленного ст. 62 КАС.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствии со ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Управление в административном исковом заявлении не просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.

Доказательств того, что Управление было лишено возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.

Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.

В данном случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд в срок, установленный законом.

Таким образом, административным истцом пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика спорной налоговой задолженности, а, следовательно, срок также пропущен на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Несоблюдение административным истцом срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском налоговый орган пропустил срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, то есть утратил право на принудительное взыскание задолженности с ответчика по направленному требованию, учитывая отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к С. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 5 455 руб. 08 коп., а также пени за период со 02.12.2017 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 3 955 руб. 86 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.Р. Валеев