Решение № 2А-965/2019 2А-965/2019~М-314/2019 М-314/2019 от 9 апреля 2019 г. по делу № 2А-965/2019

Дело *а-965/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2019г. г.Н.Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе: председательствующего судьи Лопатиной И.В. рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Нижнего Новгорода к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС по Московскому району г. Н. Новгорода обратилась в суд с иском к ответчику, указывая, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по *** г.Н.Новгорода (ИНН *) в качестве налогоплательщика и является собственником имущества: 1) автомобили легковые государственный регистрационный знак *, марка модель <данные изъяты>, VIN *, год выпуска 2007, дата регистрации права 20.07.2007 00:00:00, дата утраты права 20.11.2015 00:00:00; 2) квартиры по адресу: г.Н.Новгород, ***, кадастровый *, площадь 60,50, дата регистрации права 20.08.2014 00:00:00.

В отношении указанных в налоговом уведомлении транспортных средств начислен транспортный налог, а именно: * от 10.11.2016г. пени в сумме 527,75 руб., * от 28.02.2017г. налог в сумме 2066 руб., пени 4,82 руб. По данным оперативного учета задолженность частично погашена и составляет налогов (сборов) 1893 руб., пени 333,86 руб., а всего 2226,86 руб. Установленные законодательством сроки уплаты налога за 2015 год -01.12.2016 г.

ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода обратилась в адрес судебного участка * Московского судебного района г. Н.Новгорода с заявлением о внесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4132 руб., пени в размере 535,45 руб., по налогу на имущество за 2016г. 885 руб., всего 5552,45 руб.

20.07.2018г. мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 10.08.2018г. судебный приказ отменен.

Так как сумма налога не была уплачена в срок, образовалась задолженность.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1893 руб. за 2015г., пени, образовавшиеся от несвоевременной уплаты транспортного налога за 2013,2014г.г. в размере 333,86 руб., на общую сумму 2226,86 рублей. В письменном ходатайстве просил суд восстановить срок на обращение в суд.

Административный истец своего представителя в суд не направил, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки.

Судом вынесено протокольное определение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО1, ЧЧ*ММ*ГГ* года рождения, (ИНН *) состоит на учете в ИФНС России по Московскому району г.Н.Новгорода в качестве налогоплательщика и на 2015 год являлась собственником автомобиля легкового государственный регистрационный знак *, марка модель <данные изъяты> VIN *, год выпуска 2007, дата регистрации права 20.07.2007 г., дата утраты права 20.11.2015 г., что подтверждается информацией, указанной в административном исковом заявлении.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление * от 04.09.2016г., с указанием расчета транспортного налога на сумму 2066 руб. за 2015 год. Срок уплаты налога до 20.02.2017 г. (л.д.16).

Поскольку транспортный налог ФИО1 за 2015 год оплачен не был, ей выставлено требование * от 28.02.2017г., с указанием общей задолженности в сумме 2663,20 руб., в том числе по налогам (сборам) 2066 руб. Срок оплаты установлен до 23 мая 2017 года (л.д.11). В последующем ответчица оплату налога произвела частично.

По данным оперативного учета ИФНС России по Московскому району г.Н.Новгорода сумма неоплаченного ответчицей транспортного налога за 2015 г. составила 1893 руб.

Кроме того, истцом заявлено требование о взыскании пени в сумме 333 руб. 86 коп. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2013, 2014 г.

Как видно из материалов дела в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление * от 29.05.2014 г. с указанием расчета транспортного налога на сумму 2066 руб. за 2013 год со сроком уплаты до 05.11.2014 г. (л.д.15).

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление * от 27.03.2015г., с указанием расчета транспортного налога на сумму 2066 руб. за 2014 год и расчета налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 170 руб., всего 2236 руб. со сроком оплаты до 01.10.2015 года.

Должнику было выставлено требование * от 10.11.2016г. с указанием задолженности по транспортному налогу в сумме 2066 руб. Сумма пени, вошедшей в требование, составляет 527,75 руб. со сроком оплаты до 20 декабря 2016 г. (л.д.7).

Согласно расчету, представленному стороной истца, пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2013 год со сроком оплаты -05.11.2014 г. составили 248, 46 руб. Всего выставлено к оплате пени за 2013, 2014 г. 333 руб. 86 коп. с учетом произведенных ответчицей оплат (л.д. 9-10).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода обратилась 20 июля 2018 г. в адрес судебного участка * Московского судебного района г. Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4132 руб., пени в размере 535,45 руб., по налогу на имущество за 2016г. 885 руб., всего 5552,45 руб.

20.07.2018г. мировым судьей вынесен судебный приказ.

10.08.2018г. ФИО1 обратилась на судебный участок * с письменным заявлением об отмене судебного приказа, в связи с не согласием суммы задолженности (л.д.37).

Определением мирового судьи судебного участка * Московского судебного района г.Н.Новгорода от 10.08.2018г. судебный приказ отменен (л.д.13).

Положениями части 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ в отношении ФИО1 отменен мировым судьей 10.08.2018г.

ИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском 14.02.2019г. через Почту России, что следует из отслеживания почтового идентификатора 60391531752844 (л.д.28)

Таким образом, суд находит, что 6-месячный срок на обращение в суд административным истцом истек 10.02.2019г., который являлся выходным днем.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим заявлением. Суд полагает возможным ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административного истца удовлетворить в части взыскания транспортного налога за 2015 год, поскольку пропуск срока вызван уважительными причинами, в том числе направлением ответчику копии административного искового заявления. Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2015 год в сумме 1893 руб. с учетом частично произведенной ответчиком оплаты.

По требованию о взыскании пени за 2013 год в сумме 248, 46 руб. суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, и в соответствии со ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно положению ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013 года в размере 248, 46 руб.

Поскольку сама недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013 года в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013 года в размере 248, 46 руб.

По требованию о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год суд учитывает, что уведомление о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 2066 руб. было выставлено административному ответчику 27.03.2015 г. со сроком уплаты до 1.10.2015 года. С требованием * об уплате недоимки за 2013 - 2014 годы административный истец обратился к административному ответчику 10 ноября 2016 г. со сроком уплаты до 20 декабря 2016 г. на общую сумму 4879 руб. 43 коп. Отправлено данное требование было налоговым органом по почте 18 ноября 2016 года в адрес административного ответчика (л.д.8). С заявлением к мировому судье о взыскании пени в сумме 535 руб. 45 коп. налоговый орган обратился только 20 июля 2018 года, то есть спустя установленный 6-ти месячный срок (п. 2 ст. 48 НК РФ). Таким образом, оснований для взыскания пени по налогу за 2014 год в связи с пропуском на обращение в суд не имеется. В данной части суд в иске также отказывает. Оснований для восстановления данного срока у суда не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода удовлетворить частично.

Восстановить ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода срок на подачу административного искового заявления в части взыскания суммы транспортного налога за 2015 год.

Взыскать с ФИО1 ИНН * в доход местного бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 1893 руб. за 2015 год.

В остальной части иска ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода к ФИО1 о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2013, 2014г.г. в сумме 333 руб. 86 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

п/п Председательствующий: Лопатина И.В.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-965/2019 год, находящемся в Московском районном суде г. Н.Новгорода.

Копия верна.

Судья: И.В. Лопатина

Секретарь: О.В. Самойлова