Решение № 2А-1-28/2019 2А-1-28/2019(2А-1-464/2018;)~М-1-523/2018 2А-1-464/2018 М-1-523/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-1-28/2019

дело №2а-1-28/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Карсун Ульяновская область 14 января 2019 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мартышева П.В.,

при секретаре Карповой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик имеет в собственности жилые дома и земельные участки. У ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 165 рублей и пени в сумме 02 рублей 05 копеек, а также задолженность по земельному налогу в сумме 2958 рублей и пени в сумме 34 рублей 76 копеек. В связи с неуплатой данных налогов на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога от 19.12.2016г. №8228, от 08.02.2018г. №691, однако до настоящего времени задолженность не погашена, срок добровольной уплаты истек. Срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущен по причине большой загруженности сотрудников инспекции, связанной с огромным количеством налогоплательщиков, состоящих в ней на учете, что на взгляд административного истца является основанием (уважительной причиной) к восстановлению пропущенного срока на взыскание ее в судебном порядке. На основании изложенного, ссылаясь на ст. ст. 23, 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области просит суд восстановить срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 165 рублей и пени в сумме 02 рублей 05 копеек, а также задолженности по земельному налогу в сумме 2958 рублей и пени в сумме 34 рублей 76 копеек, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 165 рублей и пени в сумме 02 рублей 05 копеек, задолженность по земельному налогу в сумме 2958 рублей и пени в сумме 34 рублей 76 копеек

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу предусмотрен ст. 362 НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Статьей 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как инвентаризационная стоимость объекта имущества.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В свою очередь, частью 1 статьи 389, статьей 390 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст. ст. 391, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с представленным в материалы административного дела налоговым уведомлением от 12.10.2016г. № 145283414 ФИО1 было предложено не позднее 01.12.2016г. уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 72 рублей и земельный налог в сумме 1479 рублей.

В связи с неуплатой названных налогов ФИО1 было направлено требование от 19.12.2016г. № 8228 об уплате налога в срок до 16.02.2017г., при этом в требовании указано, то общая задолженность ФИО1 по налогам составляет 3740 рублей.

Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в установленном порядке не погашена, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в статье 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования от 19.12.2016г. № 8228 истек 16.02.2017г.. Общая сумма задолженности ФИО1 по налогам (сборам) на момент выставления анализируемого требования превышала сумму в 3000 рублей, поэтому срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки истек 16.08.2017г..

В данном случае ввиду неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога после получения требования об уплате налога, Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области обратилась в Карсунский районный суд с пропуском шестимесячного срока, предусмотренного для обращения в суд. В заявлении налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления.

В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Анализ п. 1 ст. 48, п. 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. N 479-0-0). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

С учетом фактических обстоятельств дела и наличия для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности у налогового органа всех необходимых данных на налогоплательщика и отсутствие других независящих от этого учреждения обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно обратиться с иском на протяжении столь длительного времени, суд в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения, считает, что оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока не имеется.

Большая загруженность работников налоговой службы не может свидетельствовать о невозможности подачи данным органом заявления в суд в установленный законом срок, поскольку не относится к обстоятельству, объективно затрудняющему возможность заявителя, и само по себе не является уважительной причиной для восстановления пропущенного срока в силу ст. 48 НК РФ. Пропущенный срок является значительным.

Таким образом, требование Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежит, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по его уплате считается погашенной.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи. 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Учитывая изложенное, суд установил, что срок обращения административного истца в суд пропущен без уважительных причин и приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в связи с пропуском административным истцом без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд.

Суд выносит данное решение на основе состязательности и равноправия сторон, с учетом доказательств, представленных сторонами, исследованных в судебном заседании.

С учетом изложенного, в удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд в апелляционном порядке через Карсунский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья П.В. Мартышев