Решение № 2А-164/2017 2А-164/2017(2А-3799/2016;)~М-3962/2016 2А-3799/2016 М-3962/2016 от 19 февраля 2017 г. по делу № 2А-164/2017

Дело № 2а-164/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2017 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Керопян Л.Д.

при секретаре Маховой М.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС № 17) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит, взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6139 рублей 71 коп., штраф - 20150 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 не исполнено Требование "номер" от "дата"

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 ФИО2, действующий на основании Доверенности от "дата", в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что в настоящее время недоимка в размере 40300 руб. полностью оплачена; из представленных материалов не усматривается должное извещение о принятом ИНФС решении;; при удовлетворении требований истца просила снизить размер штрафа.

Заслушав стороны, исследовав в судебном заседании письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

2В соответствии с пп.8, 9 ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.6 ст.80 НК РФ).

В соответствии со ст.13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

При получении доходов в денежной форме, дата фактического получения дохода в целях главы 23 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации

3
и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы, согласно п.1 ст.210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки предусмотрены ст.224 НК РФ, согласно п.1 которой, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст.225 НК РФ, из п.1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов, в отношении которых, предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17. 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп.2 п.1); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

4Подпунктом 1 п.1 ст.220 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 220 Кодекса.В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в ходе проверки документов, предоставленных ответчиком в ИФНС и имеющихся в ИФНС, выявлено, что ФИО1 не указан доход. С учетом вычета недоимка составила 40300 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области № 18 от "дата", вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за "дата", предоставленной ФИО1, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.229 НК РФ.

Данное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Согласно п.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступлению в законную силу.

Направленное в соответствии со ст.ст.69, 70, 75 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ФИО1 требование "номер" от "дата", об уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в последнем требовании срок - до "дата", не выполнено, сумма пени и штраф не оплачены, в том числе, и на момент рассмотрения спора судом.

Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет заявленных сумм пени, штрафа судом проверен, признан правильным.

В соответствии со ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

5
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Учитывая, что ответчик без какого-либо принуждения или иного внешнего воздействия исполнил обязанность по внесению налога, суд считает возможным снизить размер наложенного штрафа до 10075 руб.; пению подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии со ст.ст.103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой, административный истец был освобожден, в размере 988 рублей 69 коп. (26289 руб. 71 коп. - 20000 руб. х 3 % + 800 руб. = 988 руб. 69 коп.).

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, задолженность по оплате пени на доходы физических лиц в размере 6139 руб. 71 коп., штраф в размере 10075 руб., а всего взыскать 16214 руб. 71 коп. (шестнадцать тысяч двести четырнадцать руб. 71 коп).

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 988 руб. 69 коп. (девятьсот восемьдесят восемь рублей 69 коп.).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>