Решение № 2А-533/2017 2А-533/2017~М-352/2017 М-352/2017 от 9 мая 2017 г. по делу № 2А-533/2017

Дело № 2а-533/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.05.2017 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Дорогокупец Г.М.,

при секретаре Тимченко С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, сославшись на следующие обстоятельства.

ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства: автомобиля грузового, с государственным регистрационным знаком №, мощностью двигателя 210.00000000, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п.4 ст.12, гл.28 НК РФ и главы 3 Закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (с изменениями и дополнениями), инспекцией ответчику начислен транспортный налог согласно следующим налоговым уведомлениям: расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2014 год по сроку уплаты на 01.10.2015 года в сумме 7350 рублей.

ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решения собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога» инспекцией ответчику начислен земельный налог согласно следующим налоговым уведомлениям: расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1107,30 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69,70 НК РФ.

Однако, сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

От ДД.ММ.ГГГГ № на сумму по транспортному налогу: налогов (сборов) – 7350,00 руб.; пени – 1251,51 руб.

Расчет пени: дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 300, недоимка для пени – 14700,00, ставка пени – 0,000275000000, начислено пени за период – 1212,75 руб.

дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 7, недоимка для пени – 7350,00, ставка пени – 0,000275000000, начислено пени за период – 14,50 руб.

дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 12, недоимка для пени – 7350,00, ставка пени – 0,000275000000, начислено пени за период – 24,26 руб. Всего: 1251 руб.51 коп.

По земельному налогу – 38,96 руб.

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 43, недоимка для пени – 404,09, ставка пени 0,000275000000, начислено пени за период – 4,78 руб.

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 263, недоимка для пени – 467,97, ставка пени 0,000275000000, начислено пени за период – 33,85 руб.

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 7, недоимка для пени – 175,05, ставка пени 0,000275000000, начислено пени за период – 0,33 руб.

От ДД.ММ.ГГГГ № на сумму по транспортному налогу пени: 303 руб. 30 коп.

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 150, недоимка для пени – 7350, 00, ставка пени 0,000275000000, начислено пени за период – 303 руб.30 коп.

Сумма задолженности частично погашена (уменьшена пеня по земельному налогу на 0,27 руб.; пеня по транспортному налогу на 62,96 руб.), связи с чем, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа с физического лица, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-795/2016 от 18.11.2016 года. Административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего, судебный акт был отменен мировым судьей определением от 01.12.2016 года. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, просила взыскать с ФИО1, ИНН № в доход областного бюджета задолженность по уплате транспортного налога: налогов (сборов) – 7350 руб. 00 копеек; пени – 1491 руб.81 коп.; в доход местного бюджета задолженность по уплате по земельному налогу: пени – 38 руб.69 коп. В общей сумме 8880 рублей 54 коп.

Определением Сальского городского суда Ростовской области от 27 марта 2017 года, административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, признано достаточно подготовленным, в связи с чем, назначено к судебному разбирательству на ДД.ММ.ГГГГ в 11 часов 00 минут.

Представитель административного истца в по доверенности ФИО2 исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено почтовым уведомлением (л.д.51), в назначенное судом время не явился, в заявлении, направленном в адрес суда, просил рассмотреть административное дело без его участия в ходе подготовки дела требования не признал указав на то, что задолженности по налогам не имеет представив суду платежные требования по уплате налогов. (л.д.52).

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу ст. 226 п. 6 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности автомобиль грузовой, с государственным регистрационным знаком №, мощностью двигателя 210.00000000, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.12).

Судом также установлено, что административный ответчик имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных, сформированная административным истцом на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ (л.д.13).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

Судом установлено, что на основании ст. 396 НК РФ административному ответчику за 2012-2014 год начислен земельный и транспортный налоги в сумме 8744 рублей 22 копейки, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № (л.д.14).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что указанное выше налоговое уведомление было направлено налогоплательщику, о чём свидетельствует реестр заказной корреспонденции от 24 апреля 2015 года (л.д.16).

В соответствии со ст. 23 п. 1 пп.1 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу ст. 45 п. 1 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления его по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом в силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком земельного и транспортного налогов в срок, указанный в уведомлении № (до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец направил налогоплательщику требование № об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8). Данное требование ответчику было направлено по почте, что следует из реестра заказной корреспонденции (л.д.9).

Из материалов дела так же следует, что по причине неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязательств по уплате транспортного и земельного налогов за 2012-2013 годы, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган направил административному ответчику требование № об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный истец по состоянию на сегодняшний день так и не исполнил обязательств по погашению в бюджет задолженности по земельному и транспортному налогам за 2012-2014 года в размере 8303 рубля 98 копеек.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административным ответчиком были представлены суду платежные документы, подтверждающие факт уплаты им в бюджет земельного налога и транспортного налогов в сумме 8457,30 руб. налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ дата документа 28.09.2017г. (л.д.38-39).

Во всех перечисленных выше платежных документах, получателем денежных средств выступает Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Таким образом, представленные административным ответчиком чеки-ордера, копии которых приобщены к материалам дела, свидетельствуют о том, что административный ответчик ФИО1 исполнил обязательства по уплате в бюджет земельного и транспортного налога за спорный налоговый период.

Доводы Межрайонной ИФНС N 16 по Ростовской области о том, что уплаченная сумма пошла в счет уплаты долга за предыдущий налоговый период, суд признает несостоятельными, поскольку они опровергаются указанными выше платежными документами, представленными административным ответчиком, содержащим сведения о налоговом периоде за который произведен платёж. В связи с чем, суд приходит к выводу, что вышеуказанные платежи были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности налогоплательщика за предыдущие налоговые периоды самостоятельно.

Вместе с тем, порядок взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе в части сроков выставления налогоплательщику требований об уплате недоимки по налогу и сроков, обращения в суд с иском о принудительном взыскании задолженности по налогу, в полной мере урегулирован положениями Налогового кодекса РФ, который не содержит норм, позволяющих производить зачет поступивших налоговых платежей в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Налоговый кодекс РФ допускает возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в отношении суммы излишне уплаченного налога (пункт 5 статьи 78 НК РФ).

Следовательно, действия административного истца по зачету поступивших налоговых платежей от административного ответчика с указанием конкретного налогового периода в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды, являются неправомерными.

Таким образом, учитывая, что из представленных в суд платежных документов от 28.09.2015г. следует, что земельный налог уплачен налогоплательщиком ФИО1 за определенный налоговый период, а именно по требованию сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки по земельному налогу в сумме 4152 рубля и задолженности по пени по земельному налогу в сумме 1060 рублей 23 копейки, то есть за 2013–2014 годы, то суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате земельного налога и транспортного налога за указанный налоговый период исполнена, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и транспортному налогу за спорный налоговый период, удовлетворению не подлежат.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Как установлено в судебном заседании в связи с неуплатой административным ответчиком земельного и транспортного налогов в срок, указанный в уведомлении № (до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец направил налогоплательщику требование № об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 15.11.2016г. то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Отмена судебного приказа не является и не может служить основанием для восстановления или нового течения срока для обращения в суд, поскольку данное обстоятельство в законе не указано.

Поскольку настоящий административный иск не содержал просьбы о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском, о взыскании недоимки то взысканию такая недоимка не подлежит.

Данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска. по причине пропуска без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд.

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено 15.05.2017г.

Председательствующий Г.М. Дорогокупец