Решение № 2А-2217/2025 2А-2217/2025~М-1570/2025 М-1570/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-2217/2025

Дело № 2а-2217/2025

24RS0024-01-2025-002494-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г.Канск

Судья Канского городского суда Койнова Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 чу о взыскании суммы налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с учетом уточнений на общую сумму 41 496,35 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по месту жительства, с 12.08.2021 по 01.02.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На праве собственности зарегистрированы объекты недвижимости (земельный участок с КН №, здания с КН № и №), кроме того являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными сценариями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Инспекцией начислены за налоговый период 2023 земельный налог в размере 87 048 руб., налог на имущество - 14 190 руб. Налоговое уведомление № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 58 985,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет. В связи с неуплатой в установленный срок налога, ФИО1, исчислены пени в общей сумме 10 758,35 руб. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ о принудительном взыскании задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № а по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

22.10.2025 судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности,праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемоговладения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договор, аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастров стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответстви со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщик являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основан сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющи регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. и органами муниципальн образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового период

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии положениями ст. 396 НК РФ по формуле:

Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка(%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости

12 мес. (количество календарных месяцев в году),

где, налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговая ставка - показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта (кадастровая, либо инвентаризационная).

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости количеству месяцев в году - коэффициент применяемый в случае возникновен (прекращения) права собственности (постоянного (бессрочного) пользован пожизненного наследуемого владения на земельный участок у налогоплательщика течение налогового периода (календарного года).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ по формуле:

Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка(%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости

12 мес. (количество календарных месяцев в году),

где, налоговая база - инвентаризационная либо кадастровая стоимость объекта,

налоговая ставка - показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта,

соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году - коэффициент применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платеже, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с и. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

Из содержания пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НКРФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения, и являлся плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат:

Земельный участок по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, КН - №;

Нежилое здание по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ с КН - №;

Нежилое здание по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ с КН - №;

Объект незавершенного строительства по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ с КН - №.

Согласно представленному расчету, сумма налога за 2023 по земельному участку КН № составила 87 048 рублей, из расчета 11606400/1*1,50%/12*6; по зданию КН № - 1737 руб., из расчета 526214/1*0,50*12/12*1,1%; по зданию КН № - 12453 руб., из расчета 3773762/1*0,50*12/12*1,1%.

В связи с неоплатой налогов за 2022-2024 год начислена пеня в размере 10 758,35 рублей. Расчет пени проверен судом и не вызывает сомнений в его правильности, административным ответчиком не оспаривается.

ФИО1 направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу в размере 58691,96 руб. и уплатить пени в размере 293,41 руб.

Также ему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по земельному налогу в размере 87 048 руб. и уплатить пени в размере 14 190 руб.

В связи с неисполнением данных требований Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности в размере 111 996,35 руб., пени в размере 2180 руб.

Мировым судьей судебного участка №38 в г. Канске и Канском районе 08.04.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от 28.04.2025 судебный приказ от 08.04.2025 отменен на основании возражений должника против его исполнения.

При этом в связи с частичной оплатой должника административный истец произвел налоговые платежи, которые распределены налоговым органом в счет погашения задолженности, на 22.10.2025 в общей сложности задолженность составила 41 496,35 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4 308,39 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 26 429,61 руб., пени в общей сумме 10 758,35 руб.:

пени на имущество за 2022 30.03.2024 -17.07.2024 в сумме 252,27 руб.;

пени на имущество за 2023 03.12.2024 -04.02.2025 в сумме 635,71 руб.;

пени на земельный налог за 2023 03.12.2024 -04.02.2025 в сумме 3899,75 руб.;

пени на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 30.03.2024-17.07.2024 в сумме 2 689,40 руб.;

пени на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 18.07.2024-28.07.2024 в сумме 192,44 руб.;

пени на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 29.07.2024 по 01.08.2024 в сумме 25,35 руб.;

пени на страховые взносы в фиксированном размере за 2024 30.03.2024-17.07.2024 в сумме 250,34 руб.;

пени на страховые взносы в фиксированном размере за 2024 18.07.2024-28.07.2024 в сумме 25,03 руб.;

пени на страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год 29.07.2024-01.08.2024 в сумме 10,24 руб.;

пени на страховые взносы на 1% за 2023 30.03.2024 -17.07.2024 в сумме 241,12 руб.

пени на страховые взносы на 1% за 2023 18.07.2024 -28.07.2024 в сумме 24,11 руб.;

пени на страховые взносы на 1% за 2023 29.07.2024 -01.08.2024 в сумме 9,86 руб.;

пени на УСН за 2023 30.03.2024 -17.07.2024 в сумме 2221,12 руб.;

пени на УСН за 2023 30.03.2024 -17.07.2024 в сумме 281,60 руб.

Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Поскольку требование до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой пени сомнений у суда не вызывает, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налогового требования.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, он обязан своевременно их уплачивать, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовались пени, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 чу о взыскании суммы налога и пеней -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4 308,39 руб.,

земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 26 429,61 руб.,

пени в общей сумме 10 758,35 руб.

а всего 41 496,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Койнова

Копия верна. Судья Д.А. Койнова