Решение № 2А-2668/2025 2А-2668/2025~М-1699/2025 М-1699/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-2668/2025

УИД: 78RS0007-01-2025-005467-48

Дело № 2а-2668/2025 06 августа 2025 года


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Козина А.С.

при секретаре Дужникове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в размере 2 640,18 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы за 2024,2025 гг. В связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, за 2025 год ему начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 2 163,63 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в сумме 57 000,00 руб., который был распределен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г., страховые взносы за 2024 г. в полном объеме. Страховые взносы за 2025 г. уплачены частично. Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам за 2025 г. составил 15,26 руб. В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -5422,81 руб.: транспортный налог физических лиц за 2023 г. в сумме 4128,01 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 1 223,62 руб., пени в сумме 71,18 руб. Срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика. Таким образом, сальдо по пене на момент формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 71,18 руб., сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 2 624,92 руб., суммы пени, вошедшие в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 2 624,92 руб. Пени начислены за не своевременную уплату задолженности по страховым взносам за 2024,2025 гг., налога на имущество физических лиц за 2023 г., транспортный налог за 2023 <адрес> сведения представлены в приложении к «Карте расчета пени». По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59640 руб. 18 коп., в т.ч. налог – 57015 руб. 26 коп., пени – 2624 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1223 руб. 62 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4128 руб. 1 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 0 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 2163 руб. 63 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2624 руб. 92 коп. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-503/2025-80 был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Материалами дела установлено, что На основании данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) установлено, что ФИО1 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы за 2024,2025 гг.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 18.1 главы 2.1 «Страховые взносы в Российской Федерации» НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Согласно ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и элементы обложения.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, таким образом, страховые взносы за 2024 г., должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, за 2025 год ему начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 2 163,63 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в сумме 57 000,00 руб., который был распределен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г., страховые взносы за 2024 г. в полном объеме. Страховые взносы за 2025 г. уплачены частично.

Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам за 2025 г. составил 15,26 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -5422,81 руб.:

- транспортный налог физических лиц за 2023 г. в сумме 4128,01 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 1 223,62 руб.

- пени в сумме 71,18 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Стоит отметить, что до вступления в силу ФЗ № (до ДД.ММ.ГГГГ) в налоговом законодательстве действовала ст.71 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, после вступления в силу Закона № (с ДД.ММ.ГГГГ), статья 71 НК РФ утратила силу. Таким образом, действующим законодательством в настоящий момент не предусмотрено направление нового (уточненного) требования по уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом уплаты и начислений по новым срокам уплаты.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, сальдо по пене на момент формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 71,18 руб.

Сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 2 624,92 руб.

Суммы пени, вошедшие в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 2 624,92 руб.

Пени начислены за не своевременную уплату задолженности по страховым взносам за 2024,2025 гг., налога на имущество физических лиц за 2023 г., транспортный налог за 2023 <адрес> сведения представлены в приложении к «Карте расчета пени».

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Ввиду того, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5422,81 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, не исполнено в установленный законом срок, налоговый орган на основании п.3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, согласно пп.3 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей 10.01.2025

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59640 руб. 18 коп., в т.ч. налог – 57015 руб. 26 коп., пени – 2624 руб. 92 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1223 руб. 62 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4128 руб. 1 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 2163 руб. 63 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2624 руб. 92 коп.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего заявления возникла и превысила сумму 10 тысяч рублей, ДД.ММ.ГГГГ., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени (ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) подлежит исчислению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Таким образом, ЗВСП должно быть подано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-503/2025-80 был отменен.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по данному иску отсутствует, погашена в полном объеме.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворению не подлежат, в связи с оплатой.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Козин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ