Решение № 2«А»-513/2017 2А-513/2017 2А-513/2017~М-582/2017 М-582/2017 от 28 декабря 2017 г. по делу № 2«А»-513/2017

Административное дело № 2 «а»-513/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Избербаш 29 декабря 2017 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандов Н.М.,

при секретаре судебного заседания Алигалбицовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан (далее по тексту МРИ ФНС РФ № 6 по РД) к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 6 по РД в лице начальника инспекции ФИО3 обратилась в Избербашский городской суд РД с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, в обоснование которого указала, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с Приказом Росреестра N П/302, ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ Законом РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ, Законом Республики Дагестан №39 от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Дагестан регистрирующими органами сведениям ФИО2, №, является владельцем земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 450 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью 10 000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Дагестан направлено в мировой суд судебный участок № 25 города Избербаш заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судьей, так как в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Документы, подтверждающие право на получение льготы ФИО2 не представила, и по сегодняшний день налог не уплачен.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, статьями 124-126, главой 32 КАС РФ, МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан просила взыскать с ФИО2, № недоимку по земельному налогу в размере 659254,61 рублей и пени в размере 2607,94 руб., итого, 661862,55 рублей.

Административный ответчик ФИО2, не признав административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по РД, представила возражения на административное исковое заявление, в обоснование которых указала, что с административным иском не согласна, поскольку при исчислении земельного налога, подлежащего взысканию с нее, налоговой инспекцией допущено грубое нарушение, выразившееся в неправильной оценке земельного участка, расположенного по ул. 60 лет ДАССР, 1. Правоустанавливающие документы прямо указывают на необходимость частичного отказа в удовлетворении административного иска, так на начало 2015 года ее земельный участок относился к категории земель выделенных под строительство банно-прачечного комбината, однако согласно постановлению администрации ГО «Город Избербаш» от ДД.ММ.ГГГГ за №, ее земельный участок переведен в категорию - под индивидуальное жилищное строительство.

Таким образом, ко взысканию с нее подлежит лишь сумма земельного налога в размере 51 808 569 руб х 1,3% = 673 511 руб.; 673 511 руб : 12 месяцев = 56 126 руб. за месяц. С учетом изменения категории земельного участка на индивидуальное жилищное строительство ДД.ММ.ГГГГ, необходимо 673 511 руб. разделить на 365 дней и умножить на (365-197 = 168) дней, где 197 дней - это количество дней с ДД.ММ.ГГГГ до конца года, в течении которого данный земельный участок уже не относился к категории - под строительство комбината (673 511 : 365) х 168 = 310 000 рублей.

Вместе с тем ей необходимо уплатить земельный налог на указанный земельный участок по категории под ИЖС, до конца года, для чего необходимо кадастровую стоимость участка, т.е. 3 205 800 рублей умножить на ставку - 0, 3%, разделить на 365 дней и умножить 197 дней 3205800 х 0,3% = 9617,4 коп. (9617,4 : 365) х 197 = 5191 рублей Итого, сумма подлежащая ко взысканию за уплату земельного налога, составляет 310 000 + 5191=315 191 рублей. В остальной части административного иска просит отказать.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 6 по РД в лице начальника ФИО3, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявлением от ДД.ММ.ГГГГ за исх. 02/2130 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МРИ ФНС России № 6 по РД.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, не сообщила суду о причинах неявки, не просила об отложении дела на другой срок или рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 заявлением от ДД.ММ.ГГГГ просил рассмотреть дело в их отсутствие с учетом представленных ими возражений на административное исковое заявление и приложенных к ним документов.

Ввиду изложенного, суд, не признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № 6 по РД и административного ответчика ФИО2 и ее представителя ФИО4 обязательной, в соответствии со ст.ст. 150, 289 ч. 2 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 35 Конституции Российской Федерации.

Аналогичное требование содержится в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база на период рассматриваемых правоотношений определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396 ч.ч. 1, 3 НК РФ).

Согласно Сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2, полученным в порядке СМЭВ, и Выпискам из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый период – 2015 год в собственности административного ответчика ФИО2 находилось два земельных участка: с кадастровым номером №, площадью 450 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером № площадью 10 000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4).

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административным истцом в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2015 год на указанные выше земельные участки в сумме 659254,61 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что земельный налог за 2015 год ФИО2 не был оплачен в установленный законом срок, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ, и после направления ей налогового уведомления, МРИ ФНС № 6 РФ по РД ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 659254,61 рублей и пени в сумме 2637,02 руб.

Однако, как следует из материалов дела, ФИО2 обязанность по уплате земельного налога за 2015 г. ни в указанный в требовании срок, ни в последующем не была исполнена.

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик ФИО2 не исполнила требование и в досудебном порядке не уплатила задолженность по земельному налогу за 2015 год в срок, установленный в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ, МРИ ФНС России № 6 по РД г. Избербаш вынуждено было предпринять меры для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с административного ответчика ФИО2 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно ч. 3 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что срок исполнения обязанности ФИО2 по уплате земельного налога за 2015 год, согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности ФИО2 по уплате земельного налога за 2015 года согласно расчету налогового органа составляет 659254,61 руб., то есть, превышает 3000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что требование об уплате земельного налога за 2015 год было предъявлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до 21.02.2017г.

Следовательно, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец МРИ ФНС России № по РД вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2015 г., в течение шести месяцев с момента истечения установленного требованием срока, то есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, что она и сделала обратившись к мировому судье судебного участка № 25 г. Избербаш в начале июня 2017 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени в сумме 661862,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № 25 г. Избербаш было удовлетворено заявление МРИ ФНС РФ № 6 по РД и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2015 год и пени в сумме 661862,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи с/у № 25 г. Избербаш РД указанный судебный приказ на основании заявления и возражений ФИО2 был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № 6 по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно ст. 48 ч. 3 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании штампа Избербашского городского суда РД и входящего номера № от ДД.ММ.ГГГГ судом установлено, что настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 6 по РД подано в Избербашский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в рамках установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск подан в суд и предъявлен ответчику ФИО2 в установленные законом сроки; административным истцом полностью соблюден установленный законом досудебный порядок разрешения спора (взыскания обязательных платежей и санкций).

Согласно представленному МРИ ФНС России № 6 по РД расчету, задолженность ФИО2 по земельному налогу за два земельных участка составляет 659254,61 (286+673 511) рублей.

Размер задолженности по оплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 286 рублей, административным ответчиком не оспаривается.

Не согласившись с расчетом суммы задолженности по оплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, административный ответчик ФИО2 представила суду возражения на административное исковое заявление и правоустанавливающие документы на указанный земельный участок, а именно, свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, заявления о внесении изменений в сведения об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровую выписку на указанный земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ, копии постановлений Администрации ГО «город Избербаш» № от ДД.ММ.ГГГГ «Об изменении вида разрешенного использования земельного участка, выделенного под строительство банно-прачечного комбината, на разрешенное использование земельного участка под индивидуальное жилищное строительство», № от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также заключение Комиссии по проведению публичных слушаний от ДД.ММ.ГГГГ, ссылаясь на которые, полагает, что расчет земельного налога за указанный земельный участок должен быть произведен с учетом измененного вида разрешенного использования земельного участка, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - по налоговой ставке 1,3 процента и при кадастровой стоимости земельного участка 51 808 569 руб. (период разрешенного использования под строительство банно-прачечного комбината), а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - по налоговой ставке 0,3 процента при кадастровой стоимости участка 3 205 800 руб.

Исследовав возражения административного ответчика ФИО2 и приложенные к нему документы, суд приходит к следующему.

Из представленных административным ответчиком и административным истцом материалов следует, что ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (начало налогового периода) являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с видом разрешенного использования "под строительство банно-прачечного комбината», кадастровая стоимость которого составляла 51 808 569 рублей. В отношении земельного участка с таким видом разрешенного использования для целей налогообложения применяется ставка земельного налога в размере 1,3 процента (определяемой в соответствии со ст. 394 НК РФ) от его кадастровой стоимости.

Постановлением главы администрации ГО «город Избербаш» от ДД.ММ.ГГГГ вид разрешенного использования данного земельного участка был изменен на "под индивидуальное жилищное строительство», а ДД.ММ.ГГГГ территориальным управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО2 было выдано новое свидетельство о государственной регистрации права собственности с указанием измененного вида разрешенного использования земельного участка. Соответственно, уменьшились кадастровая стоимость этого земельного участка до 3 205 800 рублей и налоговая ставка до 0,3 процента.

Однако, указанные обстоятельства, в силу пункта 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, не влияют на расчет земельного налога в указанный налоговый период (за 2015 г.), так как, в соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, когда имеет место исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка, а также когда его кадастровая стоимость была изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

Соответственно, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. И это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка.

Таким образом, при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка с учетом кадастровой стоимости земельного участка исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, установленных на 1 января налогового периода.

Ввиду изложенного суд признает несостоятельными возражения административного ответчика ФИО2 и, проверив представленный административным истцом расчет задолженности ФИО2 по земельному налогу за 2015 г., соглашается с ним, признав его правильным, так как указанный расчет произведен в установленном законом порядке, с учетом налоговых ставок, установленных ст. 394 Налогового кодекса РФ, и кадастровой стоимости земельных участков, определяемых в соответствии с Постановлением Правительства Республики Дагестан от 31.01.2013 №13 «Об утверждении удельных показателей кадастровой стоимости и результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Дагестан», исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования указанных земельных участков, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и имеющейся за административным ответчиком на конец налогового периода переплаты в сумме 14 542,39 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 г. в сумме 659 254,61 рублей, так как судом бесспорно установлено, что МРИ ФНС России № 6 по РД соблюден порядок начисления и взыскания земельного налога за 2015 год, а административный ответчик ФИО2, являясь собственником указанных земельных участков в налоговый период – 2015 году, не оплатила в полном объеме земельный налог за два земельных участка, расположенных в г. Избербаш, в добровольном порядке.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом МРИ ФНС РФ № 6 по РД ФИО2 начислена пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты земельного налога, и до ДД.ММ.ГГГГ, всего 12 дней.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу, что начисленная на недоимку по земельному налогу за 2015 год, пеня в сумме 2607,94 (659254,61руб.х10х1/300%х12) рублей является обоснованной и также подлежит взысканию с ФИО2

Таким образом с административного ответчика ФИО2 в пользу МРИ ФНС РФ № 6 по РД подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 659254,61 рублей и пени в сумме 2607,94 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО2 также подлежит государственная пошлина в сумме 9819 руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по г. Избербаш освобожден в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, городской суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по РД задолженность по земельному налогу в сумме 659254 (шестьсот пятьдесят девять тысяч двести пятьдесят четыре) рублей 61 (шестьдесят один) копеек, и пени в сумме 2607 (две тысячи шестьсот семь) рублей 94 (девяносто четыре) копеек, итого, 661 862 (шестьсот шестьдесят одна тысяча восемьсот шестьдесят два) рубля 55 (пятьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета ГО «город Избербаш» в сумме 9819 (девять тысяч восемьсот девятнадцать) рублей, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель <данные изъяты>, наименование платежа - государственная пошлина.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Избербашский городской суд РД.

Судья Н.М. Нурбагандов

Мотивированное решение

составлено 29.12.2017