Решение № 2А-2993/2025 2А-2993/2025~М-2233/2025 М-2233/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-2993/2025

Дело № 2а-2993/2025

(УИД: 48RS0003-01-2025-003188-87)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 12 ноября 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 207 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. в размере 11,54 руб., по налогу на имущество за 2018 г. в размере 439 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. в размере 1,88 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 212,08 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – крегиональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2018 году являлся собственником жилого дома по адресу <адрес>, с кадастровым номером №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- налоговое уведомление №15663903 от 04.07.2018 г. об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 207 руб. в срок до 03.12.2018 г.;

- налоговое уведомление №61505423 от 22.08.2019 г. об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 439 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 49610 руб.;

- требование №15515 по состоянию на 09.07.2019 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 207 руб., пени в размере 11,54 руб. сроком уплаты до 01.11.2019 г.;

- требование №26950 по состоянию на 23.12.2019 г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 439 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 49610 руб., пени в размере 213,96 руб. сроком уплаты до 31.01.2020 г.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В срок для добровольной уплаты задолженности налогоплательщиком не произведена уплата задолженности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Из административного иска следует, что административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. в размере 11,54 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. в размере 1,88 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 212,08 руб.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 25.05.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1370/2020.

Правобережным районным отделением судебных приставов г.Липецка УФССП по Липецкой области было возбуждено 12.08.2020 г. на основании вышеуказанного судебного приказа исполнительное производство №№-ИП о взыскании налога, пени в размере 50654,35 руб. (налог на имущество за 2015 г. в размере 166 руб. + пеня за неуплату данного налога в размере 6,85 руб., налог на имущество за 2017 г. в размере 207 руб. + пеня за неуплату данного налога в размере 11,54 руб., налог на имущество за 2018 г. в размере 439 руб. + пеня за неуплату данного налога в размере 1,88 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 49610 руб. + пеня за неуплату данного налога в размере 212,08 руб.). По данному исполнительному производству было взыскано – 827,21 руб.

28.03.2024 г. налоговый орган вынес решение №28327 о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании данного решения 08.11.2024 и 12.11.2024 г. в ФИО1 были удержаны денежные суммы 16980,91 руб. и 47111,53 руб., которые пошли частично в погашение задолженностей по налогу на имущество за 2016 г., земельный налог за 2016 г. и налога на доходы физических лиц за 2018 г.

08.07.2025 судебный приказ №2а-1370/2020 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

08 сентября 2025 года настоящий иск направлен в суд в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно чеку по операции от 10.11.2025 ФИО1 была погашена имеющаяся у него задолженность в полном объеме (871,50 руб.).

Поскольку задолженность административным ответчиком погашена уже после поступления административного искового заявления в суд, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 207 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. в размере 11,54 руб., по налогу на имущество за 2018 г. в размере 439 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. в размере 1,88 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 212,08 руб.

В связи с тем, что в настоящее время задолженность административным ответчиком погашена, суд полагает решение суда в исполнение не приводить.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 207 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. в размере 11,54 руб., по налогу на имущество за 2018 г. в размере 439 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. в размере 1,88 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 212,08 руб., решение суда в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд <адрес>.

Председательствующий