Решение № 2А-4356/2025 2А-541/2026 2А-541/2026(2А-4356/2025;)~М-3759/2025 М-3759/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-4356/2025

Дело <№>а-541/2026 (2а-4356/2025)

УИД: 23RS0<№>-14


РЕШЕНИЕ

И<ФИО1

14 января 2026 г. <адрес>

Приморский районный суд <адрес> края в составе: председательствующего судьи Павловой А.В.,

при секретаре <ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> края к <ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился в суд к административному ответчику <ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании налогов и сборов. В обоснование исковых требований в заявлении указано, что при осуществлении ИФНС РФ по <адрес> налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах выявлено, что у налогоплательщика <ФИО2 (ИНН <№>) имеется задолженность по оплате обязательных платежей и сумме пеней. В адрес ответчика направили требование об уплате налога, пени, которое им не исполнено. Судебный приказ о взыскании с <ФИО2 задолженности по налогам вынесен мировым судьей судебного участка <№><адрес><ДД.ММ.ГГГГ> и отменен определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомив суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик <ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в статье 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 2148,50 рублей, которое до настоящего времени не оплачено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49640,84 рублей, в т.ч. налог – 45940,00 рублей, пени -3700,84 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 г. в размере 791,00 рублей; земельный налог за 2023 г. в размере 1442 рублей; налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, за 2023 г. в размере 43707,00 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 3700,84 рублей.

Налогоплательщик <ФИО2 в 2022-2023 г.г. имел в собственности земельные участки: - земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, Кадастровый <№>, Площадь 5760, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; - земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, Кадастровый <№>, Площадь 5020, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; - земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, район Тоннельских гор, Кадастровый <№>, Площадь 2720, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; - земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, Кадастровый <№>, Площадь 800, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45, статьей 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязана своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются статьями 394, 396 - 397 НК РФ.

В соответствии со статьей 397 НК РФ (в редакции <№> от 23.11.2015г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В соответствии со статьей 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым агентом ПАО «Промсвязьбанк» в Инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц в виде процентов, получаемых по вкладам в банках за 2023 год в размере 45149,00 рублей.

За период с <ДД.ММ.ГГГГ> -<ДД.ММ.ГГГГ> начислены пени в общей сумме 3700,84 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от <ДД.ММ.ГГГГ><№>.

В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате задолженности в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление на вынесения судебного приказа <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>.

Мировым судьей судебного участка <№><адрес> края был вынесен судебный приказ <ДД.ММ.ГГГГ>, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>а-1159/2025.

На основании статьи 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) до 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год возникла у административного ответчика только после установленного законом срока уплаты налога, а именно <ДД.ММ.ГГГГ>.

Административный ответчик <ФИО2 своевременно не уплатил налог, по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей, и составила 47382,00 рубля.

С заявлением о принудительном взыскании неуплаченных налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье в пределах срока, установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах требование о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени является обоснованным.

При этом, согласно расчету, представленному административным истцом и не оспоренному административным ответчиком, недоимка по начисленным налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком <ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по административному иску подлежит взысканию с <ФИО2

В соответствии со статьей 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> края (<№>) к <ФИО2 (дата рождения: <ДД.ММ.ГГГГ> место рождения: <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с <ФИО2 (дата рождения: <ДД.ММ.ГГГГ> место рождения: <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) задолженность по: земельному налогу за 2022 год в размере 791,00 рубля; земельному налогу за 2023 год в размере 1442 рублей; налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 43707,00 рублей; сумме пеней, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, в размере 3700,84 рублей, всего на общую сумму 49640 (сорок девять тысяч шестьсот сорок) рублей 84 копейки.

Взыскать с <ФИО2 (дата рождения: <ДД.ММ.ГГГГ> место рождения: <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Приморский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме вынесено <ДД.ММ.ГГГГ>.

Судья А.В. Павлова