Решение № 2А-3516/2025 2А-636/2026 2А-636/2026(2А-3516/2025;)~М-3608/2025 М-3608/2025 от 26 февраля 2026 г. по делу № 2А-3516/2025

Дело № 59RS0№-29


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2026 года Адрес

Дзержинский районный суд Адрес в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.

при секретаре Костаревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4558,00 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 687,76 рублей за период с Дата по Дата, пени за пределами Единого налогового счета по налогу на профессиональный доход в размере 462,69 рублей за период с Дата по Дата, всего 5708,45 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что налогоплательщику на праве собственности с Дата принадлежит квартира по адресу: Адрес153, в связи с чем за 2023 г. начислен налог на имущество физических лиц, который частично оплачен Дата и Дата, взыскивается в остатке. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялось налоговое уведомление № от Дата. Также несвоевременно оплатил налог на профессиональный доход за период с июля 2024 года по март 2025 года, в связи с чем начислены пени. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование от Дата №, которое в установленный срок не исполнено.В связи с неоплатой в полном размере налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ 2а-1425/2025 отменен в связи с возражениями ответчика.

Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, своевременно направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен посредством электронного информирования, с адреса регистрации вернулся конверт по истечении сроков хранения.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от Дата № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, судебного приказа 2а-1425/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75НКРФ). Законодатель связывает наличие этого статуса с применением физическим лицом специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Федеральным законом от Дата № 428-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Адрес (Татарстан)" в Федеральный закон № 422-ФЗ вносятся изменения, согласно которым эксперимент с Дата распространяется на город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградскую, Воронежскую, Ленинградскую, Нижегородскую, Новосибирскую, Омскую, Ростовскую, Самарскую, Сахалинскую, Свердловскую, Тюменскую, Адрес, Красноярский и Адрес, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югру, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республику Башкортостан.

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона,

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 13 Закона № 422-ФЗ налогоплательщики налога на профессиональный доход налоговую декларацию по налогу в налоговые органы не представляют.

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. г Адрес, с 25.03.2022 зарегистрирован по адресу: Адрес153. Квартира принадлежит ему на праве собственности с Дата на основании договора дарения.

За 2023 г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 6258,00 рублей согласно налоговому уведомлению № от Дата исходя из кадастровой стоимости Адрес рублей по налоговой ставке 0,20 за 12 месяцев владения.

Для уплаты направлено требование № от Дата с начислением налога в размере 1508,74 рублей и пени 16,84 рублей.

Срок, установленный в требовании для оплаты – до Дата.

Сумма задолженности 10000 рублей не достигла.

Требование получено в личном кабинете налогоплательщика Дата в 18:52.

Между тем, административным ответчиком сумма задолженности не погашена.

Налоговым органом начислены пени за пределами Единого налогового счета по налогу на профессиональный доход в размере 462,69 рублей за период с Дата по Дата.

В связи с неоплатой налоговый орган Дата обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Дата выдан судебный приказ 2а-1425/2025 о взыскании 12179,96 рублей.

Дата на судебный участок поступили возражения должника, указавшего, что расчет задолженности по налогу на профессиональный доход неверен. Законная сумма ко взысканию составляет 8801,60 рублей.

Определением от Дата судебный приказ отменен.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден (до Дата).

Судом проверен произведенный налоговым органом расчет пени, установлено следующее.

С Дата вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Для взыскания налогов налоговый орган в установленные сроки обратился в отдел судебных приставов.

Отделом судебных приставов предоставлен ответ, согласно которому исполнительные производства в отношении должника о взыскании задолженности за коммунальные платежи, по договорам займа окончены без исполнения ввиду признания должника банкротом.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Адрес от Дата № А50-26333/23 завершена процедура реализации имущества ФИО1, который признан несостоятельным (банкротом) решением суда от Дата.

За период применения процедур банкротства требования кредиторов первой и второй очередей отсутствовали, в третью очередь реестра кредиторов включены требования на сумму 1 169 036,45 рублей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Федерального закона от Дата № 127-ФЗ (ред. от Дата) «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон № 127-ФЗ) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают последствия, перечисленные в пункте 2 статьи 213.11 Закона № 127-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 127-ФЗ обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Применительно к взыскиваемым налогам за 2023 год таким днем является Дата.

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона о банкротстве, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

К текущим платежам, предъявляемым кредиторами должнику относятся, если иное не установлено Законом № 127-ФЗ, денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом (статья 5 Закона № 127-ФЗ, пункт 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от Дата № «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве»).

Как разъяснено в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от Дата № «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от Дата № 296-ФЗ «О внесении изменений в Закон № 127-ФЗ», исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона № 127-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Таким образом, обязательства административного ответчика по уплате налогов за 2023 год не являются текущими платежами, поскольку дата окончания налогового периода приходится на период после возбуждения дела о банкротстве (Дата), в виду чего не подлежала включению в реестр требований кредиторов и обоснованно заявлена налоговым органом ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Судом проверен расчет взыскиваемой суммы.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год произведен исходя из суммы кадастровой стоимости Адрес рублей по налоговой ставке 0,20 за 12 месяцев с учетом доли в праве 1, составил 6258,00 рублей и признан обоснованным.

Не доверять представленному административным истцом расчету недоимки и пеней у суда оснований не имеется, иной расчет в материалы дела не представлен.

Пени начислена на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 687,76 рублей за период с Дата по Дата с суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6258,00 рублей.

Пени за пределами Единого налогового счета исчислена по налогу на профессиональный доход в размере 462,69 рублей за период с Дата по Дата ввиду того, что ФИО1 с Дата является плательщиком налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком произведены платежи Дата на сумму 1000 рублей и Дата на сумму 700 рублей, то есть, произведена частичная оплата налоговых платежей, взыскивается в остатке 4558,00 рублей.

При отмене судебного приказа должником указано о согласии с взысканием суммы 8801,60 рублей.

Произведенный платеж в размере 2842,40 рублей от Дата поступил в бюджетную систему Российской Федерации в счет уплаты налога на профессиональный доход за май 2025 года по сроку уплаты Дата и погасил данную задолженность. Пени за май 2025 года по налогу на профессиональный доход не начислены.

Поскольку доказательств уплаты задолженности, которая предъявлена к взысканию в настоящем деле, административным ответчиком не представлено, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. Иного расчета, сведений о погашении суммы не представлено.

На основании изложенного, требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Адрес153, паспорт <...> выдан Дата ГУ МВД России по Адрес,

задолженность и пени в размере 5708,45 рублей,

в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4558,00 рублей,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 687,76 рублей за период с Дата по Дата.

пени за пределами Единого налогового счета по налогу на профессиональный доход в размере 462,69 рублей за период с Дата по Дата.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Адрес, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет40№, единый счет 03№, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Адресвой суд через Дзержинский районный суд Адрес.

Копия верна

Судья Е.В. Майорова

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2026