Решение № 2А-49/2017 2А-49/2017~М-44/2017 М-44/2017 от 28 мая 2017 г. по делу № 2А-49/2017

Дело № 2а-49-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ижморский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Гритчиной Т.П.,

при секретаре Коршуновой Н.В.

представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ.,

административного ответчика ФИО2

пгт. Ижморский 29 мая 2017г.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, свои требования, мотивируя тем, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки по адресу: 1) <адрес> кадастровый № № назначение – земли сельскохозяйственного назначения; 2) <адрес>, кадастровый № №.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками за 2011г., 2012г. не позднее 1 ноября, за 2013г. не позднее 5 ноября, года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 Решения Ижморского поселкового Совета народных депутатов от 13.11.2009г. № 13 «О введении земельного налога на территории Ижморского городского поселения» установлены ставки земельного налога.

На основании ст. 52, ст. 394 НК РФ, п. 2. Совета народных депутатов Ижморского городского поселения Кемеровской области от 13.11.2009г. №13, налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2011г. в сумме 485,73 руб., за 2012г. в сумме 412,90 руб., за 2013г. в сумме 413,00 руб. Сумма налога за 2012г. в размере 412,90 руб. погашена в полном объеме 16.04.2014г.

В связи с тем, что сумма земельного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 459,52 руб.

Налогоплательщиком сумма налога и пени до настоящего времени не оплачены.

Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Требования об уплате налога и пени № 8610 от 21.11.2012г., № 9098 от 09.12.2013г., № 41352 от 11.11.2015г. были направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок. До настоящего времени сумма налога и пени не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженности по земельному налогу в общей сумме 1 358,25 руб., в том числе: налог – 898,73 руб. и пени –459,52 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала. По делу пояснила, что по требованиям № 41352, 8610 административным ответчиком не уплачена недоимка по налогу и пени, по требованию № 9098 административным ответчиком не уплачена пени, а налог оплачен.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала частично, пояснив, что расчеты пени и недоимки по налогу за 2013г. не оспаривает, но она до марта 2011 года не знала о том, что является собственником земельного участка переданного из АОЗТ « Красный Яр».

Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

На основании ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 387 НКРФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 11 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки по адресу: 1) <адрес>, кадастровый № №, назначение – земли сельскохозяйственного назначения; 2) <адрес> кадастровый № №.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками не позднее 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2.2 Решения Ижморского поселкового Совета народных депутатов от 13.11.2009 г. N 13 "О введении земельного налога на территории Ижморского городского поселения" установлены ставки земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежали два земельных участка.

Из требования № 8610 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 21.11.2012г. следует, что ФИО2 необходимо оплатить недоимку по земельному налогу в размере 487,73 руб. и пеню 130,76 руб. в срок до 09.01.2013г. Справочно указано, что по состоянию на 21.11.2012г. за нею числится общая задолженность в сумме 1 288,13 рублей, в том числе по налогам (сборам) 1 035,72 руб. Налоговый орган предлагает числящуюся задолженность погасить.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (часть 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

В соответствии с частью 5 статьи 138, частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В судебном заседании установлено, что недоимку по налогам по требованию № 8610 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 21.11.2012г. административному ответчику следовало оплатить до 09.01.2013г., в связи с чем административный истец мог обратиться в суд о взыскании задолженности по данному требованию в течение шести месяцев после 09.01.2016г.

Исковое заявление в связи с отменой 17.11.2016г. судебного приказа МИФНС N 9 по Кемеровской области о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа было подано 13.04.2017г. также с пропуском срока, установленного п. 3 вышеуказанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по требованию № 8610, ходатайство о восстановлении процессуального срока административным истцом с указанием на уважительные причины заявлено не было. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2012г. в сумме 485,73 руб. и пени в сумме 130,76 руб., поскольку доказательств пропуска данного срока по уважительной причине в суд не представлено.

Из требования № 41352 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 11.11.2015г. следует, что ФИО2 необходимо оплатить недоимку по земельному налогу в размере 413,00 руб. и пени 215,4 руб. в срок до 26.01.2016г.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неоплатой ответчиком данных налогов в установленный срок налоговым органом были направлены в адрес ответчика требования об уплате земельного налога за каждый период в отдельности, то есть досудебный порядок урегулирования спора истцом соблюден. Факт направления требований ответчику подтверждается сведениями, содержащимися в списках почтовых отправлений.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку установлено, что налогоплательщик ФИО2 допустила просрочку уплаты земельного налога, суд приходит к выводу, что административный ответчик должен нести ответственность, а именно уплатить пеню за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд находит обоснованным расчет пени по земельному налогу за 2013г. в размере 215,4 рублей, представленный административным истцом, поскольку он основан на нормах действующего законодательства, и выполнен арифметически верно, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что факт наличия на праве собственности земельных участков подтверждается материалами дела, требования об оплате суммы данного налога и пени в установленный законом срок административный ответчик не исполнил, у суда имеются основания удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области в данной части.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, необходимо взыскать с ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области задолженность по земельному налогу в размере 413 (четыреста тринадцать) рублей, пени – 215 (двести пятнадцать) рублей 40 копеек.

В остальной части иска истцу отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.П. Гритчина

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2017 года.