Решение № 2А-110/2025 2А-110/2025~М-102/2025 М-102/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-110/2025

Дело № 2а-110/2025

УИД 82RS0001-01-2025-000173-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тиличики Камчатского края 23 октября 2025 года

Олюторский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Феоктистовой Ю.А.,

при помощнике судьи Сивак А.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого указало, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 500,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 500,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 500,00 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 4 444,82 руб.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования, Управлением в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене на общую сумму 11 944 руб. 82 коп. 11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогами и пене. Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1, определением от 09 апреля 2024 года судебный приказ был отменен. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. В дополнение к иску указали, что по сведениям, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: вид «<данные изъяты>» «№», рег. №. По сведениям, поступившим в рамках межведомственного обмена информацией ФНС России и Социального фонда России, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно относится к льготной категории «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». Положениями ст. 361.1 НК РФ, Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае» и п. 3 ст. 6 Закона Камчатского края № 6 от 26.11.2021 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае», льгота по транспортному налогу для категории «пенсионеры» не предусмотрена, основания для проведения перерасчета (уменьшения) отсутствуют.

Административный ответчик в суд не явился, извещен судом надлежащим образом, представил возражения относительно заявленных исковых требований, в которых указал о том, что, по его мнению, у него отсутствует задолженность перед УФНС, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57). Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней, представляющей собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ).

Частью 2 названной статьи предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в спорный период времени зарегистрированы следующие объекты налогообложения: <данные изъяты> «№», государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73).

Право собственности административного ответчика на указанные объекты имущества подтверждено на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 2 500,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 2 500,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 2 500,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 11, 13, 15).

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности в размере 8 300,00 рублей с указанием налогов, а также об обязанности уплатить задолженность по пене в размере 4 165,89 рублей сроком до 28 августа 2023 года (л.д. 17).

Решением УФНС России по Камчатскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности в размере 12 862,22 рублей (л.д. 19).

06 февраля 2024 года (штамп на конверте), то есть в срок, установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени. В обоснование заявления указано, что по состоянию на 4 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 073,44 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 13 ноября 2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 944,82 руб., в т.ч. налог – 7 500,00 руб., пени- 4 444,82 руб (л.д. 34-37, 56).

11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Камчатскому краю, за счет имущества физического лица 11 944 руб. 82 коп. за период с 2018 по 2021гг., в том числе: по налогам – 7 500 руб.; пени – 4 444 руб. 82 коп., а также государственная пошлина в соответствующий бюджет (л.д. 57).

09 апреля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края судебный приказ № был отменен в связи с поступившим возражением должника (л.д. 64). Указанное определение было получено УФНС России по Камчатскому краю 22 апреля 2024 года (л.д.66).

25 июля 2025 года (штамп на конверте) налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд (л.д. 28).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности, суд не находит оснований для его удовлетворения на основании следующего.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2). Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7).

Аналогичный порядок исчисления процессуальных сроков установлен статьями 92 и 93 КАС РФ.

Поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 09 апреля 2024 года и получено Управлением 22 апреля 2024 года, Управление вправе было обратиться с исковым заявлением не позднее 09 октября 2024 года, однако с данным иском Управление обратилось только 25 июля 2025 года, следовательно, срок, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом пропущен.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренной статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Налоговым органом не представлено доказательств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с исковым заявлением, как и не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока для обращения в суд, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами установленных Налоговым кодексом РФ сроков осуществляться не может, и несоблюдение этих сроков и порядка взыскания налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении соответствующих требований, суд, установив, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, при отсутствии уважительных причин пропуска такого срока, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 г. в размере 7 500,00 рублей, а также пени за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года в размере 4 444,82 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.А. Феоктистова

Верно.

Судья Ю.А. Феоктистова