Решение № 2А-726/2020 2А-726/2020~М-729/2020 М-729/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-726/2020

Дело № 2а-726/2020

УИД №-№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 09 октября 2020 года

Любинский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Смаиловой Д.К.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Чебаковой Т.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Фаст Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, в обоснование указав, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, а также земельного налога, налога на имущество физических лиц, требование об уплате задолженности в добровольном порядке в срок не исполнил.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере <данные изъяты> рубля, в том числе пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме <данные изъяты> рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога имущество физических лиц в границах городских поселений на сумму <данные изъяты> рублей, пени на несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских поселений на сумму <данные изъяты>, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> рубль.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> при надлежащем извещении участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично в отношении требований о взыскании пени по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, просил отказать в удовлетворении требований в части взыскания с него пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты> рубля. Суду показал, что ранее он работал на <адрес> водителем. С ДД.ММ.ГГГГ года проживает и зарегистрирован по месту постоянного жительства в <адрес>. О наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц ему ничего не было известно, административным истцом не представлены доказательства, свидетельствующие об основании для ее начисления. Полагал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности. С суммой задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество, земельного налога согласился, пояснив, что недоимка по данным налогам им была уплачена с пропуском срока.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из содержания административного искового заявления и расчета задолженности ответчика следует, что на день подачи заявления в суд сумма пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Требование об уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц было выставлено ответчику № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления – ДД.ММ.ГГГГ (в установленный срок) налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес>. В рамках рассмотрения дела № требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу направлено в Любинский районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, довод административного ответчика ФИО1 о пропуске срока обращения истца в суд является необоснованным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет РФ удержанной суммы НДФЛ возлагается на организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, данные организации именуются налоговыми агентами.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца после даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Из текста административного искового заявления следует, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты>.

Согласно информации МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в МИФНС № по <адрес>, в связи с миграцией налогоплательщика сведения переданы на администрирование в МИФНС №. Сумма начисленной задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем документы основания в инспекции отсутствуют. Задолженность ФИО1 образовалась в связи с тем, что организация, в которой работал до ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1, не удержала у него налог на доходы физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено требование № об уплате недоимки в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> рублей на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ. Предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения МИФНС № по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из содержания административного искового заявления и приложенных к нему документов, МИФНС России N 4 по <адрес> заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты>

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> представила сведения о том, что сумма начисленной пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем документы в инспекции отсутствуют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года.

Для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Как следует из материалов дела и расчета задолженности по пени задолженность по налогу на доходы физических лиц была выявлена налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ году, по сведениям МРИ ФНС № по <адрес> образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, рассчитана налоговым органам на сумму недоимки, обязанность по уплате возникла до ДД.ММ.ГГГГ года, то указанная сумма пени, по мнению суда, признается безнадежной ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

Иное толкование означает нарушение основных начал законодательства о налогах и сборах, основанного на принципах равенства налогообложения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований МИФНС № по <адрес> в указанной части требований.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских поселений и земельного налога в границах сельских поседений, суд приходит к следующему

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога в границах сельских поселений в обозначенном налоговом периоде.

По данным ЕГРН установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлялось должнику, что подтверждается представленным административным истцом почтовым реестрам, однако в установленный срок требование исполнено не было.

Учитывая, что ответчиком несвоевременно исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного налога, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлялось должнику, что подтверждается представленным административным истцом почтовым реестром, однако в установленный срок требование исполнено не было.

Согласно информации МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 имеется задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в общей сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, фактически налог был уплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69).

Учитывая, что ответчиком не своевременно исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на имущество физических, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рубля.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских поселений (ОКАТО <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских поселений (ОКАТО <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере <данные изъяты> рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Д.К. Смаилова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.