Решение № 2А-89/2018 2А-89/2018 ~ М-75/2018 М-75/2018 от 23 мая 2018 г. по делу № 2А-89/2018

Дело № 2а-89/2018

Строка 158а


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 24 мая 2018 года с.Нижнедевицк

Нижнедевицкий районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Шурова А.А.,

при секретаре Королькове Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Воронежской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 с 30.03.2011г. до 23.05.2017г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Однако своевременно он не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017г. в сумме 47 689,20 рублей, с 01.01.2017г. в сумме 9 246,77 рублей; на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017г. в сумме 4 834,67 рублей, с 01.01.2017г. в сумме 1 813,79 рублей

В связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов ему также была начислена пеня на страховую часть пенсии в сумме 7 650,24 рублей, на обязательное медицинское страхование - в сумме 129,04 рублей.

Кроме того, в связи с нарушением установленного статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, административный ответчик решениями №1410/дсп от 01.06.2017, №1411/дсп от 01.06.2017, №1412/дсп от 01.06.2017, №1413дсп от 01.06.2017, №1414/дсп от 01.06.2017, №1415/дсп от 01.06.2017, №1416/дсп от 01.06.2017, №1417/дсп от 01.06.2017, №1418/дсп от 01.06.2017, №1419/дсп от 01.06.2017 №1311/дсп от 02.06.2017, привлечен к налоговой ответственности п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафам на общую сумму 11 000,00 рублей.

ФИО1 были выставлены требования об уплате пеней и штрафов от 09.01.2017 №046S01170051593, от 31.07.2017 №13455, от 31.07.2017 №13456, от 31.07.2017 №13457, от 31.07.2017 №13458, от 31.07.2017 №13459, от 31.07.2017 №13460, от 31.07.2017 №13461, от 31.07.2017 №13462, от 31.07.2017 №13463, от 31.07.2017 №13464, от 31.07.2017 №13525, от 21.07.2017 №220510, от 03.08.2017 №221749, от 22.05.2017 №23794 и предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок указанный в требовании, но до настоящего времени он этого не сделал.

26.10.2017г. мировым судьей судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ на взыскание образовавшейся задолженности, который по заявлению ФИО1 10.11.2017г. отменен.

В связи с тем, что образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском (л.д.3-11).

В судебное заседание представитель административного истца – начальник Межрайонной ИФНС России № 8 по Воронежской области ФИО2 не явился, о его проведении извещен надлежащим образом, представил уточненное административное исковое заявление, принятое судом, в котором снизил размер заявленных требований в части общего размера начисленной пени до 1093,19 рублей, недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016г до 19356,48 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2016г. до 3796,85 рублей, иные требования оставлены без изменения (л.д.127-128).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его проведении извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении дела суду не заявлял (л.д.75,81,87,121).

Принимая во внимание положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в рассмотрении дела.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, согласно положениям ч.7 ст.150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закона о страховых взносах), действовавшего до 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

С 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ и № 250-ФЗ, переданы налоговым органам.

Статьей 5 Закона о страховых взносах определено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу требований ч.1 ст.18 Закона о страховых взносах, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с ч.1 ст.14 Закона о страховых взносах, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Частью 1.1. статьи 14 указанного закона установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз.

Тарифы страховых взносов, применяемые при исчислении, определены ст.12 Закона о страховых взносах и составляют: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ, в редакции Федерального закона от 14.12.2015 N 376-ФЗ, установлен в сумме 6 204 рублей в месяц.

Согласно ч.11 ст.14 Закона о страховых взносах, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с положениями ч.ч.1 и 2 ст.16 данного закона, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На неуплаченную в установленный законом срок задолженность по страховым взносам, в соответствии со ст.25 Закона о страховых взносах, начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 с 30.03.2011г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям о доходах, представленным плательщиком страховых взносов в налоговый орган, в 2016 году у него отсутствовал доход, в связи с чем размер страхового взноса по обязательному пенсионному подлежащего уплате составляет 19356,48 рублей (6204*26% *12), а размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование – 3796,85 рублей (6204*5.1% *12).

В направленном ФИО1 требовании об уплате указанной недоимки по страховым взносам, срок его исполнения был установлен до 23.08.2017г. (л.д.62-66).

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование административному ответчику начислены пени за период с 12 января 2017 года по 21 мая 2017 года в общей сумме 823,30 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за тот же период – 269,89 рублей (л.д.130-131).

Требование об уплате начисленной пени в адрес ФИО1 было направлено 22.05.2017г. со сроком исполнения до 09.06.2017г. (л.д.23-30,129).

С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское образование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок расчета размера страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определен ст.430 НК РФ, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ, и аналогичен ранее установленному Законом о страховых взносах.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу требований ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.05.2017г. (л.д.14-16).

Размер минимальной оплаты труда с 1 января 2017 года Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ, в редакции Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ, установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию подлежащего уплате за 2017г., учитывая, что статус ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был до 23.05.2017г., составляет 9 246,77 рублей (7500*4 (полных месяца)+7500/31(количество дней в месяце)*23)*26%, а размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование – 1813,79 рублей (7500*4 (полных месяца)+7500/31(количество дней в месяце)*23)*5.1.

24 июля 2017 года в адрес ФИО1 было направлено требование №220510 об уплате указанной недоимки по страховым взносам в срок до 10 августа 2017 года (л.д.31-34,109).

В силу требований п.4 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели, согласно ч.3 ст.346.32 НК РФ, представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 НК РФ определено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Как следует из исследованных материалов, налоговые декларации за период с 2014 по 3 квартал 2016г. административным ответчиком в налоговый орган представлены 20.12.2016г., т.е. с нарушением установленного срока.

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок представленных деклараций решениями Межрайонной ИФНС России №8 по Воронежской области №1410/дсп от 01.06.2017, №1411/дсп от 01.06.2017, №1412/дсп от 01.06.2017, №1413/дсп от 01.06.2017, №1414/дсп от 01.06.2017, №1415/дсп от 01.06.2017, №1416/дсп от 01.06.2017, №1417/дсп от 01.06.2017, №1418/дсп от 01.06.2017, №1419/дсп от 01.06.2017 №1311/дсп от 02.06.2017, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности ч. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу, на общую сумму 11 000,00 руб. (л.д.48-58).

Указанные решения в адрес административного ответчика были направлены 08.06.2017г., требования об уплате штрафов ФИО1 направлены 31.07.2017г. (л.д.35-47,59-61,112).

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что начисленные суммы недоимки, пени и штрафов добровольно ответчиком уплачены не были, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Воронежской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении соответствующего судебного приказа. Однако выданный 26.10.2017г. судебный приказ, на основании заявления административного ответчика, определением от 10.11.2017г. (л.д.13).

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд в установленный шестимесячный срок (л.д.3).

Из поступившей в суд информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Воронежской области, за рассматриваемый период платежей в счет погашения образовавшейся задолженности, от административного ответчика не поступало (л.д.134).

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Ответчик ФИО1, будучи неоднократно и надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела, в суд не явился, не опроверг доводов истца, не представил своих возражений по заявленным требованиям и расчету иска.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требования об уплате страховых сборов, пеней и штрафов, а также решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности не оспорены и не отменены, суд считает, что доводы административного истца нашли свое полное и объективное подтверждение, в связи с чем заявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п/п.19 ч.1 ст.333.36 и п/п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 589 рублей 21 копейка.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов за 2016-2017гг. в размере 46307 (сорок шесть тысяч триста семь) рублей 08 копеек, из которых задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год составляет 19356 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) рублей 48 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 9 246 (девять тысяч двести сорок шесть) рублей 77 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год – 3796 (три тысячи семьсот девяноста шесть) рублей 85 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 1 813 (одна тысяча восемьсот тринадцать) рублей 79 копеек, пени на неуплаченную в установленный законом срок задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 823 (восемьсот двадцать три) рубля 30 копеек, пени на неуплаченную в установленный законом срок задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 269 (двести шестьдесят девять) рублей 89 копеек, штрафы на сумму 11000 (одиннадцать тысяч) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину по делу в размере 1 589 (одна тысяча пятьсот восемьдесят девять) рублей 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в течение пятнадцати дней со дня его получения, с подачей апелляционной жалобы через Нижнедевицкий районный суд Воронежской области.

Председательствующий А.А. Шуров