Решение № 2А-5270/2025 2А-5270/2025~М-4413/2025 М-4413/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-5270/2025

Дело №2а – 5270/2025

16RS0049-01-2025-011770-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 была обнаружена задолженность на общую сумму в размере 28 360, 93 руб., из них налог на имущество физических лиц в размере 1 442,00 руб. за 2022 год, налог на профессиональный доход в размере 11.00 руб. за 2024 год, налог на профессиональный доход в размере 165.00 руб. 1 2024 год, транспортный налог в размере 16 956, 00 руб. за 2022 год и пени в размере 9 686.93 руб. за период --.--.---- г. по --.--.---- г., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по РТ с --.--.---- г. в качестве плательщика налога на профессиональный доход и применял специальный налоговый режим.

Административному ответчику в 2024 году в связи с применением специального налогового режима был начислен:

- Налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 111, 00 руб.;

- Налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 165,00 руб.;

Итого налог на профессиональный доход за 2024 год на общую сумму: 276 рублей.

ФИО4 с --.--.---- г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по налогам и пеням, начисленную на совокупную обязанность.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой Опель, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой Киа, государственный регистрационный знак №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой Хонда, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой Опель, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой БМВ, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время).

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего дарственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: 420126, ... ..., (кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: 420127, ... ...,6, (кадастровый №--, период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: 420140, ... ...,57 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- садовый дом, расположенный по адресу: ... ... 34 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

квартира, расположенный по адресу: 420029, ... ...,65 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: 427793, ... ..., ... ...,4 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: 420061, ... ...,1 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

-машино-место, расположенный по адресу: ... ...В,2,4065 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

На основании положений статьи 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 31 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- Земельный участок: 420000, ... ..., территория СНТ ТРУД, 34, кадастровый №-- (в период владения с --.--.---- г. по настоящее время).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом нормировано и направлено налогоплательщику следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 16 956, 00 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 442,00 руб., всего к оплате: 18 398,00 руб. за 2023 год.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 23 072,13 руб., в том числе 21 804.00 руб. - налог, 1 268.13 руб. - пеня, со сроком м уплаты до --.--.---- г..

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса некой Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени 4) проценты 5) штрафы.

В последующем, в связи с не исполнением ФИО2 требования об уплате задолженности №-- от --.--.---- г., налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 24 032.25 руб.

Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 23.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации далее по тексту - КАС РФ), налоговый орган --.--.---- г. обратился в мировой суд судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 28 360,93 руб.

Указанная задолженность образовалась связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 442, 00 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 111,00 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 165,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 16 956, 00 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по 23.12.2024гг. в размере 9 686,93 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик обязательные платежи в установленные сроки не уплатил, на недоимку были начислены пени:

1) на недоимку по налогу на профессиональный доход:

- на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 165,00 руб. пени начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 40,95 руб. (недоимка, на которую начислены пени, предъявляются ко взысканию в рамках настоящего искового заявления);

- на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 111,00 руб. пени начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 22,34 руб. (недоимка, на которую начислены пени, предъявляются ко взысканию в рамках настоящего искового заявления).

Итого: пени по налогу на профессиональный доход за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 63,29 руб.

Пени в размере 9 686,93 руб. начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. гг. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на недоимку по налогам.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., общее сальдо в сумме 72 832, 99 руб., в том числе пени 12 338, 99 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 652, 06 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.; 12 338,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) - 2 652,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 686,93 руб.

С --.--.---- г. по --.--.---- г. недоимка по налогам составляла 42 968,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Транспортный налог в размере 20 447,00 руб. за 2021 год;

-Налог на имущество физических лиц в размере 1 192,00 руб. за 2021 год;

-Транспортный налог в размере 20 018,00 руб. за 2022 год;

-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год;

За период с --.--.---- г. по --.--.---- г. недоимка по налогам составляла 41 526,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Транспортный налог в размере 19 005,00 руб. за 2021 год;

-Налог на имущество физических лиц в размере 1 192,00 руб. за 2021 год;

-Транспортный налог в размере 20 018,00 руб. за 2022 год;

-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год.

За период с --.--.---- г. по --.--.---- г. недоимка составляла 59 924,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих зачислений.

Транспортный налог в размере 19 005,00 руб. за 2021 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 1 192,00 руб. за 2021 год; Транспортный налог в размере 20 018,00 руб. за 2022 год;

Налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 16 956,00 руб. за 2023 год;

Налог на имущество с физических лиц в размере 1 442,00 руб. за 2023 год.

Вышеуказанная недоимка была принудительно обеспечена следующими мерами взыскания:

- судебный приказ №--2023 вынесенный судебным участком №10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 24 064,95 руб., транспортный налог с физических лиц 20 447,00 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц 1 192,00 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц 165,00 руб. за 2022 год и пени начисленные на совокупную обязанность в размере 2 260,95 руб.

Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП г. Казани. --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. --.--.---- г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства;

- судебный приказ №--/2024 вынесенный судебным участком №10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 21 849.11 руб., транспортный налог с физических лиц 20 018,00 руб. за 2022 г., налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год, налог на имущество с физических лиц в размере 129,00 руб. за 2022 год и пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 391,11 руб. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП г. Казани. --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 53330/25/16058-ИП. --.--.---- г. было вынесено постановление об окончании исполнительно производства.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--/2025 о взыскании с ФИО4 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от 23.12.2024г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в совокупном размере 28 360.93 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц размере 1 442,00 руб. за 2023 год, налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 111.00 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 165,00 руб., транспортный налог в размере 16 956.00 руб. за 2023 год и пени в размере 9 686, 93 руб. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца поступило письменное ходатайство об отказе от исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц размере 1 442,00 руб. за 2023 год, налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 111.00 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 165,00 руб., транспортного налога в размере 16 956.00 руб. за 2023 год. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 9 686, 93 руб. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. гг.

Определением Ново-Савиновского районного суда г. Казани от --.--.---- г. производство по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 в части взыскании налога на имущество физических лиц размере 1 442,00 руб. за 2023 год, налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 111.00 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 165,00 руб., транспортного налога в размере 16 956.00 руб. за 2023 год, прекращено, в связи с отказом от исковых требований.

Административный ответчик – ФИО2 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный растровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЭ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на СУММУ недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, совокупной обязанности.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 -налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 указанного Федерального закона. Статья 10 указанного Федерального закона предусматривает налоговые ставки в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за (стекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 была обнаружена задолженность в общем размере 28 360, 93 руб., из них налог на имущество физических лиц в размере 1 442,00 руб. за 2022 год, налог на профессиональный доход в размере 11.00 руб. за 2024 год, налог на профессиональный доход в размере 165.00 руб. 1 2024 год, транспортный налог в размере 16 956, 00 руб. за 2022 год и пени в размере 9 686.93 руб. за период --.--.---- г. по --.--.---- г., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по РТ с --.--.---- г. в качестве плательщика налога на профессиональный доход и применял специальный налоговый режим.

Административному ответчику в 2024 году в связи с применением специального налогового режима был начислен:

- Налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 111, 00 руб.;

- Налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 165,00 руб.;

Итого налог на профессиональный доход за 2024 год на общую сумму: 276 рублей.

ФИО4 с --.--.---- г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по налогам и пеням, начисленную на совокупную обязанность.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой Опель, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой Киа, государственный регистрационный знак №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой Хонда, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой Опель, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой БМВ, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время).

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего дарственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: 420126, ... ..., (кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: 420127, ... ...,6, (кадастровый №--, период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: 420140, ... ...,57 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- садовый дом, расположенный по адресу: 420000, ... ... (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

квартира, расположенный по адресу: 420029, ... ...,65 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: ... ..., ... ...,4 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- квартира, расположенный по адресу: 420061, ... ...,1 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

-машино-место, расположенный по адресу: ... ...В,2,4065 (кадастровый №-- период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

На основании положений статьи 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 31 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- Земельный участок: ... ..., ... ..., ... ..., кадастровый №-- (в период владения с --.--.---- г. по настоящее время).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом нормировано и направлено налогоплательщику следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 16 956, 00 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 442,00 руб., всего к оплате: 18 398,00 руб. за 2023 год.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 23 072,13 руб., в том числе 21 804.00 руб. - налог, 1 268.13 руб. - пеня, со сроком м уплаты до --.--.---- г..

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса некой Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени 4) проценты 5) штрафы.

В последующем, в связи с не исполнением ФИО2 требования об уплате задолженности №-- от --.--.---- г., налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 24 032.25 руб.

Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 23.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации далее по тексту - КАС РФ), налоговый орган --.--.---- г. обратился в мировой суд судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 28 360,93 руб.

Указанная задолженность образовалась связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 442, 00 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 111,00 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 165,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 16 956, 00 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по 23.12.2024гг. в размере 9 686,93 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик обязательные платежи в установленные сроки не уплатил, на недоимку были начислены пени:

1) на недоимку по налогу на профессиональный доход:

- на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 165,00 руб. пени начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 40,95 руб. (недоимка, на которую начислены пени, предъявляются ко взысканию в рамках настоящего искового заявления);

- на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 111,00 руб. пени начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 22,34 руб. (недоимка, на которую начислены пени, предъявляются ко взысканию в рамках настоящего искового заявления).

Итого: пени по налогу на профессиональный доход за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 63,29 руб.

Пени в размере 9 686,93 руб. начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. гг. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на недоимку по налогам.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., общее сальдо в сумме 72 832, 99 руб., в том числе пени 12 338, 99 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 652, 06 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.; 12 338,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) - 2 652,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 686,93 руб.

С --.--.---- г. по --.--.---- г. недоимка по налогам составляла 42 968,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Транспортный налог в размере 20 447,00 руб. за 2021 год;

-Налог на имущество физических лиц в размере 1 192,00 руб. за 2021 год;

-Транспортный налог в размере 20 018,00 руб. за 2022 год;

-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год;

За период с --.--.---- г. по --.--.---- г. недоимка по налогам составляла 41 526,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Транспортный налог в размере 19 005,00 руб. за 2021 год;

-Налог на имущество физических лиц в размере 1 192,00 руб. за 2021 год;

-Транспортный налог в размере 20 018,00 руб. за 2022 год;

-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год.

За период с --.--.---- г. по --.--.---- г. недоимка составляла 59 924,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих зачислений.

Транспортный налог в размере 19 005,00 руб. за 2021 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 1 192,00 руб. за 2021 год; Транспортный налог в размере 20 018,00 руб. за 2022 год;

Налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 16 956,00 руб. за 2023 год;

Налог на имущество с физических лиц в размере 1 442,00 руб. за 2023 год.

Вышеуказанная недоимка была принудительно обеспечена следующими мерами взыскания:

- судебный приказ №--2023 вынесенный судебным участком №10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 24 064,95 руб., транспортный налог с физических лиц 20 447,00 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц 1 192,00 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц 165,00 руб. за 2022 год и пени начисленные на совокупную обязанность в размере 2 260,95 руб.

Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП г. Казани. --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. --.--.---- г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства;

- судебный приказ №--а-№--/2024 вынесенный судебным участком №10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 21 849.11 руб., транспортный налог с физических лиц 20 018,00 руб. за 2022 г., налог на имущество с физических лиц в размере 1 311,00 руб. за 2022 год, налог на имущество с физических лиц в размере 129,00 руб. за 2022 год и пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 391,11 руб. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП г. Казани. --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 53330/25/16058-ИП. --.--.---- г. было вынесено постановление об окончании исполнительно производства.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--/2025 о взыскании с ФИО4 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от 23.12.2024г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем, ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, подробным расчетом пеней, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Административным ответчиком задолженность по пеням в размере 9686,93 руб., начисленные за период с 12.12.2023г. по 23.12.2024г. не погашена, доказательств тому в порядке ст. 59 КАС РФ суду не представлено.

В связи с чем, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО4 налоговой задолженности по пеням в размере 9 686,93 руб., начисленные за период с 12.12.2023г. по 23.12.2024г.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в размере 9 686,93 руб., начисленные за период с 12.12.2023г. по 23.12.2024г.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 17.11.2025г.