Решение № 2А-1048/2019 2А-1048/2019~М-899/2019 М-899/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-1048/2019

Дело № 2а-1048/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2019 г. г.Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Саранчук Е.Ю.,

при секретаре Аблотия В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области о признании невозможной к взысканию недоимки по задолженности пени, обязанности по уплате задолженности пени прекращенной, о возложении обязанности исключить недоимку,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, и с учетом дополнений и уточнений (л.д. 5-7, 65, 136), просит признать невозможной к взысканию недоимку задолженности по пени по единому социальному налогу в размере 2 669,87 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 835,92 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года в размере 6 344,59 руб., признать обязанность по уплате данной задолженности прекращенной, возложении обязанности на административного ответчика исключить (списать) указанные пени. Также просила взыскать с административного ответчика уплаченную при подаче административного иска государственную пошлину.

В обоснование своих требований указала, что согласно данным налогового органа за ней числится задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в размере 2 669,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 835,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года в размере 6 344,59 руб. Административный ответчик в установленные ст. 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию данных сумм, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлял. Следовательно, срок на взыскание указанных сумм пени истек. Отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетом от 27.02.2019 года задолженность по пени является безнадежной ко взысканию. В связи, с чем просит признать невозможной к взысканию пени по единому социальному налогу в размере 2 669,87 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 835,92 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года в размере 6 344,59 руб., возложить обязанность на административного ответчика исключить (списать) указанные пени.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 22 по Челябинской области, действующая по доверенности ФИО2 (л.д. 145), в судебном заседании возражала против удовлетворения требований.

Представитель заинтересованного лица УПФР Металлургического района г. Челябинска, действующая по доверенности ФИО3 (л.д. 123), в судебном заседания возражений против удовлетворения требований не представила, оставив их разрешение на усмотрение суда.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, опросив специалиста, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачей в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что административный истец ФИО1 ... ... была зарегистрирована в качестве налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области.

Согласно справки № ... о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафа, процентам по состоянию на 27.02.2019 года за ФИО1 числится задолженность по пени по единому социальному налогу в размере 2 669 руб. 87 коп., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 835 руб. 92 коп., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года в размере 6 344 руб. 59 коп. (л.д. 8).

Согласно справки № ... о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафа, процентам по состоянию на 21.05.2019 года за ФИО1 числится задолженность по пени по единому социальному налогу в размере 1900,41 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 835 руб. 92 коп., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года в размере 6 344 руб. 59 коп. (л.д. 56).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», которым полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы, сальдо расчетов по взносу и пени были переданы пенсионным фондом налоговым органам.

Сторонами и заинтересованным лицом не оспаривалось, что указанные суммы недоимки, которые оспаривает административный истец, образовались за период с 2013 года, что также подтверждается представленным УПФР в Металлургическом районе г. Челябинска расчетами.

В подтверждение своих доводов ФИО1 представлены в материалы дела квитанции об оплате задолженности от 14.12.2015 года в размере 32 479 руб., в размере 1 342,39 руб., в размере 384,07 руб., в размере 300,06 руб., в размере 3 185,46 руб., 17 328,48 руб., от 20.01.2016 года в размере 3 399,05 руб., от 29.12.2016 года в размере 18 610,80 руб., в размере 3 650,58 руб., в размере 19 356,48 руб., в размере 3 796,85 руб., от 25.12.2017 года в размере 23 400 руб., в размере 4 590 руб. (л.д. 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40).

Из представленной пенсионным фондом информации в связи с принятием выше указанного Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ налоговому органу переданы следующие суммы недоимки ФИО1: 6 737,59 руб., которая состоит из недоимки по требованию № ... от 13.02.2014 (судебному приказу № 2-1086/2014 от 31.07.2014) в размере 8,93 руб., по требованию № ... от 20.02.2015 в размере 166,60 руб., по требованию № ... от 22.02.2016 года и № ... от 29.03.2016 года в размере 350,97 руб. и 4 289,83 руб. соответственно (судебный приказ № 2а-1073/2016 от 07.07.2016); по требованию № ... от 28.01.2017 года в размер 1908,43 руб., по требованию № ... от 18.07.2017 года в размере 12,83 руб.

Так, в судебном заседании установлено, и не оспаривалось участниками по делу, судебным приказом № 2-1086/2014 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска мирового судьи судебного участка № 4 Металлургического района г. Челябинска от 31.07.2014 года с ФИО1 в пользу Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в Металлургическом районе г. Челябинска взысканы взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе на страховую часть трудовой пенсии в размере 32 479 руб. 20 коп., пени в том числе на страховую часть трудовой пенсии в размере 1 726 руб. 26 коп., взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3 185 руб. 46 коп., пени в ФФОМС в размере 300 руб. 06 коп. (л.д. 118).

Судебным приказом № 2-1220/2015 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска мирового судьи судебного участка № 1 Металлургического района г. Челябинска от 21.08.2015 года с ФИО1 в пользу Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в Металлургическом районе г. Челябинска взысканы взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе на страховую часть трудовой пенсии в размере 17 328 руб. 48 коп., пени в том числе на страховую часть трудовой пенсии в размере 4 479 руб. 54 коп., взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3 399 руб. 05 коп., пени в ФФОМС в размере 552 руб. 82 коп. (л.д. 119).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска от 21.01.2016 года судебный приказ отменен (л.д. 134).

Возбужденное приставом-исполнителем Металлургического РОСП УФССП России по Челябинской области 15.12.2015 года на основании данного судебного приказа исполнительное производство № ... в отношении должника ФИО1, было прекращено 04.02.2016 года, в связи с отменой судебного документа (л.д. 94, 122).

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска мирового судьи судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска от 07.07.2016 года с ФИО1 в пользу ГУ – УПФ РФ в Металлургическом районе г. Челябинска взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 17 399,46 руб., на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 00,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 650,58 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 4 640,80 руб., на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 00,00 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 737,34 руб. (л.д. 120).

Согласно сведений Металлургического РОСП г. Челябинска от 25.06.2019 года исполнительные документы № 2-1086/2014, № 2а-1073/2016 в отношении ФИО1 в пользу Управления Пенсионного фонда РФ в Металлургическом районе г. Челябинска на исполнение не поступали, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 121).

Как следует из представленных административным ответчиком документов, в том числе из карточки «Расчеты с бюджетом», налогоплательщиком ФИО1 переданная пенсионным фондом недоимка не погашена (л.д. 21, 149-151), при этом, пени по единому социальному налогу списаны налоговым органом, задолженности ФИО1 не имеется.

Поскольку задолженность ФИО1 по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, отсутствует, списана налоговым органом в добровольном порядке, то оснований для удовлетворения административных исковых требований у суда не имеется.

Что касается остальных требований административного истца, то суд приходит к выводу о их обоснованности ввиду истечения установленных законом сроков предъявления исполнительных документов к исполнению и сроков взыскания налоговым органом недоимки.

Так, согласно ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 06.03.2019) «Об исполнительном производстве» (с изм. и доп., вступ. в силу с 17.03.2019) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Таким образом, срок предъявления к исполнению судебных приказов № 2-1086/2014 от 31.07.2014, № 2а-1073/2016 от 07.07.2016 года истек.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом представлено требование № ... от 09.01.2017 года в размере 2 308,84 руб. со сроком уплаты до 01.04.2017 года (л.д. 147).

Поскольку сумма недоимки по требованию № ... от 28.01.2017 года (2 308,84 руб.), по требованию № ... от 18.07.2017 года (1 224,17 руб.) превышает сумму 3 000 руб., то срок обращения в суд истек, а потому административные исковые требования ФИО1 в данной части подлежат удовлетворению.

Списание признанной судом невозможной к взысканию недоимки производится налоговым органом по решению суда, а потому принятие дополнительного решения о признании обязанности по ее уплате прекращенной и возложении на налоговый орган обязанности исключить (списать) данную задолженность не требуется.

Поскольку административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца необходимо взыскать государственную пошлину в размере 300 руб.

Административным истцом при подаче иска была уплачена государственная пошлина в размере 395 руб., что подтверждается чеком-ордером от 28.03.2019 года (л.д. 4).

Государственная пошлина, подлежащая уплате при подачи иска составила 300 руб. Таким образом, подлежит возврату административному истцу сумма излишне уплаченной государственной пошлины в размере 95 руб. (395 руб. – 300 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 174-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по нему, возложении обязанности исключить недоимку удовлетворить частично.

Признать невозможной к взысканию сумму пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 835,92 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года в размере 6 344,59 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области в пользу ФИО1 сумму государственной пошлины в размере 300 руб.

В удовлетворении остальной части требований ФИО1 отказать.

Возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченной при подаче административного искового заявления государственной пошлины в размере 95 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю. Саранчук

мотивированное решение составлено 01.08.2019 года