Решение № 02А-0233/2025 02А-0233/2025~МА-0275/2025 МА-0275/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 02А-0233/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-233/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, пени и штрафа. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что фио в 2020 году являлась собственником квартиры по адресу: адрес, и гаражей по адресу: адрес, бокс 16, м/м33. Также административный ответчик в 2021 году являлась собственником гаража по адресу: адрес, бокс 16. За 2020-2021 годы административному ответчику был начислен налог на имущество в размере сумма. Кроме того, в 2020 году ФИО1 был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес, и гаража по адресу: адрес, м/м33. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой 29.05.2023 года принято решение № 6763 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма и выставлены штрафы в общей сумме сумма. Налог на имущество физических лиц, налог на доходы и штраф в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов, пени и штрафа.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явился, административные исковые требования полностью не признал, поддержал ранее представленный отзыв на административное исковое заявление, также пояснил, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, требование об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени административному ответчику не направлялось.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик фио в 2020 году являлась собственником квартиры по адресу: адрес, и гаражей по адресу: адрес, бокс 16, м/м33. Также административный ответчик в 2021 году являлась собственником гаража по адресу: адрес, бокс 16.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2020-2021 годы за вышеназванное недвижимое имущество, составляет сумма. В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы – не позднее 01.12.2021 года и 01.12.2022 года.

В 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес, и гаража по адресу: адрес, м/м33.

По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой 29 мая 2023 года принято решение № 6763 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма.

Кроме того, указанным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Вышеназванное решение ИФНС России № 21 по адрес было направлено по почте административному ответчику, что подтверждается списком почтовых отправлений, до настоящего времени в установленном законом порядке не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на имущество физических лиц, налога на доходы, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения представителя административного ответчика о том, что требование об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени ФИО1 налоговым органом не направлялось, нельзя признать обоснованными, поскольку статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года.

Первоначальное требование № 4790 об уплате налога на имущество физических лиц и пени было выставлено административному ответчику налоговым органом 25 мая 2023 года. Решение № 6763 было принято административным истцом 29 мая 2023 года, то есть после выставления первоначального требования, в связи с чем направление уточненного требования об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени в данном случае не требовалось.

Возражения представителя административного ответчика о том, что квартира по адресу: адрес, была получена ФИО1 по брачному договору, в связи с чем доход от ее продажи не облагается налогом, являются несостоятельными, так как данная квартира перешла в собственность административного ответчика на основании дополнительного соглашения к брачному договору, которое было заключено 11 сентября 2018 года, в связи с чем срок владения ФИО1 данной квартирой до продажи её в 2020 году составил менее установленного законом предельного срока, следовательно, доход от продажи данной квартиры облагается налогом.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, и получившее в 2020 году доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц. Поскольку фио своевременно не уплатила эти налоги, своевременно не представила налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 4790 от 25.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 17.07.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

31 января 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, налога на доходы за 2020 год, пени и штрафа.

Ранее, 23 мая 2024 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 27 мая 2024 года и отменен определение мирового судьи 18 июня 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени и штрафа, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов на доходы и имущество физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штраф - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года.

фио ФИО3