Решение № 2А-1561/2019 2А-18/2020 2А-18/2020(2А-1561/2019;)~М-1580/2019 М-1580/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-1561/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2020 года г. Братск

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой И.С.,

при секретаре Бирюковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-18/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 15 по Иркутской области. В Межрайонную ИФНС России № 15 по Иркутской области ООО «ТРАСТ» представлены справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2017 год. Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год от (дата) ФИО1 в 2017 году получил доход в общей сумме 31 577, 07 руб., следовательно сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 11 053 руб.

О необходимости уплаты НДФЛ за 2017 год ФИО1 был своевременно оповещен уведомлением №. В связи с тем, что НДФЛ не был уплачен, налогоплательщику было выставлено требование № от (дата). В связи с неуплатой задолженности по требованию. Налоговым органом были приняты решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд. Соответственно МИФНС России № 15 по Иркутской области направила в мировой суд заявления о вынесении судебных приказов. На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд, сумма ко взысканию превысила 3 000 рублей с момента выставления требования № от (дата). Таким образом, 6-тимесячныц срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа начинается исчисляться со срока исполнения указанного требования-(дата) и истекает (дата). Заявление о вынесении судебного приказа № от (дата) о взыскании задолженности с ФИО1 получено мировым судом (данные изъяты) (дата). Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области соблюдены все установленные в НК РФ и КАС РФ сроки на взыскание задолженности в порядке приказанного производства. Мировым судьей (данные изъяты) области (дата) вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1, который (дата) был отмене, в связи с тем. Что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа. В своих возражениях ФИО1 указал, что свои обязательства перед взыскателем он выполнил. До настоящего времени задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 11053 руб. ФИО1 не погашена. Документов подтверждающих оплату НДФЛ за 2017 год ФИО1 не представлено, следовательно его довод об исполнении обязательств по уплате задолженности несостоятелен.

Просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Иркутской области задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 11 053 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддерживает ранее представленные возражения, в которых указал, что никаких доходов от ООО «ТРАСТ» он не получал, также никаких обязательств перед данной организацией не имеет, поскольку ни в каких договорных отношениях с ней не состоит. К взысканию НДФЛ заявлено 35 % от суммы невозвращенного им долга, материальной выгоды указанной в справке 2 НДФЛ, что не соответствует справке в 13 %, установленной в п.1 ст.224 НК РФ. При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно доход подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. Кроме того, не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ доходы, полученные налогоплательщиками с (дата) по (дата), при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном законом. Согласно справке 2 НДФЛ доход получен им с января по декабрь 2017 года, что в свою очередь укладывается в условия п.72 ст.217 НК РФ, дающие на освобождение от уплаты налога. На основании изложенного, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Определением Падунского районного суда г. Братска Иркутской области от (дата) к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечено Общество с ограниченной ответственностью «ТРАСТ».

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ООО «ТРАСТ» - ФИО3, действующая на основании доверенности от (дата) не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представила отзыв на исковое заявление, в котором указала, что исковые требования административного истца поддерживает в полном объеме. ООО «ТРАСТ» приобрело право требования по взысканию просроченной задолженности, возникшей из кредитных договоров № от (дата), № от (дата) года, заключенных с (данные изъяты) на основании договоров уступки прав (требований) о (дата). Учитывая, что задолженность по договорам не погашена на остаток задолженности по основному долгу продолжают начисляться проценты, предусмотренные условиями кредитного договора вплоть до даты фактического исполнения обязательств. ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по вышеуказанным кредитным договорам. С (дата) размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,005 % годовых, о чем ФИО1 был уведомлен, путем направления соответствующего уведомления. В данной ситуации ООО «ТРАСТ» выступает в качестве налогового агента. ООО «ТРАСТ» направляло в адрес административного ответчика уведомление в целях извещения его о возникновении по итогам 2017, 2018 г.г. налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц. Поскольку ООО «ТРАСТ» никаких выплат в пользу ФИО1 не осуществляло, то соответственно удержать сумму налога не представляется возможным, в связи с чем, ООО «ТРАСТ» направило в адрес ИФНС сведения о том, что в 2016 году и 2017 году ФИО1 получал доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом, по ставке 35 %.

Исследовав материалы административного дела, изучив возражения ответчика, отзыв заинтересованного лица, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 45 Конституции Российской Федерации гарантирует государственную защиту прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации.

Кроме того, ст. 46 Конституции Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод.

Каждый человек имеет право на эффективное восстановление в правах компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему конституцией или законом (статья 8 Всеобщей декларации прав человека).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 1 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи и может быть уменьшена на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов по приобретению проданной недвижимости.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 4 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Из справки о доходах физического лица за 2017 года № от (дата) налогового агента Общества с ограниченной ответственностью «Траст» следует, что физическое лицо ФИО1 получил доход в сумме 31 577 руб. 07 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 11 053 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от (дата) ФИО1 необходимо уплатить не позднее (дата) налог на доходы физических лиц в размере 11 053 руб.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на (дата) ФИО1 обязан уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ прочие начисления за 2017 год в размере 11053 руб.

Списками заказных писем подтверждается направление ФИО1 уведомления и требования.

(дата) Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась к мировому судье (данные изъяты) (данные изъяты) с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами с ФИО1 в размере 11 053 руб.

Определением мирового судьи (данные изъяты) от (дата) отменен судебный приказ от (дата) № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 годы по налогу на доходы физических лиц в размере 11 053 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области, а также госпошлину в доход местного бюджета в сумме 221,06 рублей, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализируя исследованные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в соответствии со своими полномочиями, с соблюдением установленных законом сроков.

Расчет суммы НДФЛ проверен судом, является правильным, ответчиком не оспорен.

Порядок взыскания указанных налогов с налогоплательщика налоговым органом соблюден.

В нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик каких-либо доказательств уплаты НДФЛ в спорный период на дату рассмотрения дела суду не представил.

Таким образом, суд полагает, что с ФИО1 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области задолженность в размере 11 503 руб., том числе: по НДФЛ за 2017г. в размере 11 503 руб., по требованию № от (дата).

Довод административного ответчика о том, заявленные ко взысканию НДФЛ в размере 35 % от суммы невозвращенного долга, материальной выгоды, указанной в справке 2 НДФЛ не соответствует ставке в 13 %, основан на неверном толковании норм материального права.

Так, согласно п.2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении, в том числе от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Соответственно, расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, исходя из ставки 35 %, произведен административным истцом верно.

Кроме того, довод административного ответчика о том, что доходов от ООО «ТРАСТ» он не получал, никаких обязательств перед данной организацией не имеет, а также о том, что в договорных отношениях с данной организацией не состоял, не имеет правового значения, поскольку (дата) уступка прав (требований) между (данные изъяты) и ООО «ТРАСТ» была произведена на законных основаниях, что подтверждается определением (данные изъяты) от (дата) по гражданскому делу №, которое вступило в законную силу.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда должно быть законным и обоснованным.

Оценивая все доказательства в совокупности, в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом норм процессуального и материального права, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 11 053 рублей

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Братска в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, начиная с 17 января 2020 года.

Судья: И.С. Ковалева