Решение № 2А-112/2020 2А-112/2020(2А-2617/2019;)~М-2799/2019 2А-2617/2019 А-112/2020 М-2799/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-112/2020

К делу №а-112/2020

УИД 23RS0№-79


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес>

« 03 » февраля 2020 года

Лазаревский районный суд <адрес> края в составе судьи С.П. Богдановича, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № по <адрес> (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2015 и 2016 годы в размере 109 756,97 рублей и пени по нему в размере 271,64 рублей; по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 146 725 рублей и пени по нему в размере 363,14 рублей; по уплате земельного налога за 2016 год в размере 3 587 рублей и пени по нему в размере 8,88 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Инспекции и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административный ответчик в 2015 и 2016 годах являлся собственником следующих транспортных средств:

- БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права 20.02.2014 года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- НИССАН ПАТРОЛ, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ 315192, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- МЕРСЕДЕС БЕНЦ G500, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- NISSAN MAXIMA 3.0, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В 2016 году ответчик являлся собственником земельных участков:

- с кадастровым номером 23:49:0123010:20 общей площадью 468 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Клубный, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 23:49:0132007:341 общей площадью 2 000 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 23:49:0132007:890, общей площадью 150 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также в 2016 году ФИО2 являлся собственником жилых домов:

- с кадастровым номером 23:49:0123010:1187, общей площадью 973,80 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Таллинский, <адрес>, ата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 23:49:0137483:4360, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На направленные в адрес административного ответчика налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, ФИО2 не ответил, в добровольном порядке налоги за 2015 и 2016 год не оплатил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. Данный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Из материалов дела следует, что 2015 и 2016 годах ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

- БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- НИССАН ПАТРОЛ, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ 315192, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- МЕРСЕДЕС БЕНЦ G500, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- NISSAN MAXIMA 3.0, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 и 2016 годы в общем размере 109 757 рублей, из которых:

49 550 рублей – по автомобилю БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, за 11 месяцев 2015 года;

2 400 рублей – по автомобилю ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак <***>, VIN<***>, за 2015 и 2016 годы;

967 рублей – по автомобилю НИССАН ПАТРОЛ, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, за ДД.ММ.ГГГГ;

2 040 рублей – по автомобилю УАЗ 315192, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, за 2015 и 2016 годы;

10 400 рублей – по автомобилю NISSAN MAXIMA 3.0, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, за 1 месяц 2015 года и за 2016 год;

44 400 рублей – по автомобилю МЕРСЕДЕС БЕНЦ G500, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, за 2015 год.

Начисление транспортного налога произведено исходя из налоговых ставок, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее по тексту – Закон).

Как следует из ст. 2 Закона на территории <адрес> устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в приведенных в данной статье размерах.

Предоставленный административным истцом расчет транспортного налога, начисленного административному ответчику за 2015 и 2016 годы, является арифметически верным, соответствует установленным Законом ставкам транспортного налога, периоду обладания ФИО2 объектами налогообложения, в связи с чем принимается судом.

Также судом установлено, что в 2016 году административный ответчик являлся правообладателем следующих земельных участков:

- с кадастровым номером 23:49:0123010:20 общей площадью 468 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Клубный, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 23:49:0132007:341 общей площадью 2 000 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 23:49:0132007:890, общей площадью 150 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ в отношении земельных участков налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в общем 3 587 рублей исходя из налоговой ставки 0,045%, из которых:

1 132 рубля – за земельный участок с кадастровым номером 23:49:0123010:20;

2 042 рубля – за земельный участок с кадастровым номером 23:49:0132007:341;

413 рублей – за земельный участок с кадастровым номером 23:49:0132007:890.

Расчет земельного налога по земельным участкам административного ответчика является арифметически верным, соответствует установленным ставкам земельного налога и кадастровой стоимости каждого из участков.

Помимо изложенного, административному ответчику в 2016 году по праву собственности принадлежали жилые дома:

- с кадастровым номером 23:49:0123010:1187, общей площадью 973,80 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Таллинский, <адрес>, ата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 23:49:0137483:4360, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение в случае определения налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В свою очередь, пунктом 2 той же статьи НК РФ определено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 146 725 рублей, из которых: 115 908 рублей – за жилой дом с кадастровым номером 23:49:0123010:1187, 30 817 рублей – за жилой дом с кадастровым номером 23:49:0137483:4360 исходя из установленной подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ ставки, равной 2%..

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а в связи с неуплатой такового – требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанности по внесению обязательных платежей ФИО2 не были исполнены, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Данный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком сумма задолженности по налогам в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил ему пеню за неуплату: транспортного налога в размере 271,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в размере 8,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физических лиц в размере 363,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд с представленным Инспекцией расчетом начисленных пеней согласен.

С учетом изложенного, требования административного иска являются законными, обоснованными и подлежат полному удовлетворению судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 5 807,13 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, адрес места жительства: <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога за 2015 и 2016 годы в размере 109 756,97 рублей и пени по нему в размере 271,64 рублей; по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 146 725 рублей и пени по нему в размере 363,14 рублей; по уплате земельного налога за 2016 год в размере 3 587 рублей и пени по нему в размере 8,88 рублей, а всего взыскать – 260 712 (двести шестьдесят тысяч семьсот двенадцать) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 5 807 (пять тысяч восемьсот семь) рублей 13 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.П. Богданович

Копия верна:

Судья

Лазаревского районного суда <адрес> С.П. Богданович