Решение № 2А-1658/2024 2А-1-71/2025 2А-71/2025 2А-71/2025(2А-1658/2024;)~М-1655/2024 М-1655/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-1658/2024

64RS0010-01-2024-003029-68

Дело № 2а-1-71/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г.Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Карпинской А.В.,

при помощнике судьи Семерикове С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности по

- налогу на доходы физических лиц в размере 1313 рублей 00 копеек за 2018, 2020-2022 год;

- пени в размере 18435 рублей 97 копеек, мотивируя свои требования тем, что в 2018, 2020-2022 годах ответчик являлся собственником объекта налогообложения:

- ? в праве общей долевой собственности на <адрес> по <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик не произвел своевременно оплату налога, в связи с чем образовалась просрочка по налогу, которые просит взыскать истец.

Кроме того, административному ответчику в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов начислены пени в указанному выше размере на недоимку по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый вы бюджеты субъектов Российской Федерации.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Из предоставленных истцом письменных сведений по иску следует, что налога на имущество физических лиц (квартиру) за 2018 год налоговый орган ко взысканию не заявляет (данная недоимка признана безнадежной ко взысканию и списана).

Ответчик в своих письменных возражениях указывает, что требования он не признает и просит применить пропуск срока исковой давности.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1134/2024, 2а-3871/2019, 2а-94/2022, 2а-350/2022, 2а-3162/2022 (судебного участка № 4 Вольского района), материалы административных дел №№2а-1-894/2023, 2а-1-1017/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

На основании пунктов 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 1, 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

На основании статей 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговые периоды в 2020-2022 годах ответчик являлся собственником

- ? в праве общей долевой собственности на <адрес>Б по <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Об обязанности уплатить налоги за указанные периоды ответчику были направлены налоговые уведомления: № 1847674 от 01 сентября 2021 года, № 10318981 от 01 сентября 2022 года, № 111721696 от 01 августа 2023 года, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов.

Расчет произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащим ответчику, представленных органом, осуществляющим учет объектов недвижимости.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику было направлено требование № 63392 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по налогам, страховым взносам и пени в срок до 16 ноября 2023 года, которое не было исполнено им в полном объеме.

28 февраля 2024 года налоговым органом было принято решение № 4839 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно материалам административного дела № 2а-1134/2024, 08 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области был выдан судебный приказ, который 15 мая 2024 года был отменен по заявлению ответчика.

Однако ни в материалы административного дела, ни в материалы настоящего дела, квитанция об уплате налога, а также пени ответчиком не представлена, сведений об уплате задолженности в материалах дел не имеется.

Следовательно, ответчик уплату налогов не произвел, в связи с чем данная недоимка подлежит взысканию в судебном порядке.

Расчет задолженности по оплате имущественного налога

Ставка налога на имущество физических лиц на 2020-2022 год установлена Решением Совета муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области от 24 ноября 2017 года № 49/3-244 в размере 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В 2017 году ставка налога на имущество физических лиц была установлена Решением Совета муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области от 30 октября 2014 года № 14/3-70 в размере 0,1% (до 300 тысяч рублей включительно), 0,3% (от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей включительно), 0,6% (от 500 тысяч рублей до 750 тысяч рублей включительно). Налоговая база равнялась суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов. Коэффициент-дефлятор в 2017 года составлял 1,425.

С 2018 года расчет налога производится от кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая составила по указанной квартире в 2018 - 2020 годах – 789101 рубль, 2021 и 2022 годах – 613459 рублей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности исчисления налога. Так, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Инвентаризационная стоимость квартиры составляла в 2017 году - 237161 рубль, налоговая ставка 0,1%, кадастровая стоимость в 2018 - 2020 годах – 789101 рубль, 2021 и 2022 годах – 613459 рублей.

Кадастровая стоимость 20 кв.м. в квартире по состоянию на 2018 - 2020 годы рассчитывается следующим образом: 789101 рубль (кадастровая стоимость квартиры)/ 44,2 кв.м. (площадь квартиры) х 20 кв.м. = 357059 рублей.

Кадастровая стоимость 20 кв.м. в квартире по состоянию на 2021-2022 годы: 613459 рублей/ 44,2 кв.м. х 20 кв.м. = 277583 рубля.Налоговая база в 2017 году, с учетом коэффициента дефлятора равна 337954 рубля (инвентаризационная стоимость квартиры на 2017 год, с применением коэффициента дефлятора: 237161 х 1,425 = 337954). Сумма налога за 2017 год, таким образом, составил 337954: х 0,1% = 338 рублей (с учетом округления). Ответчику к уплате 338 : 2 (доля в праве ?) = 169 рублей.

В 2018 году размер налога составлял (789101-357059) х 0,3% - 338 (налог за 2017 год без учета доли) х 0,2 +338 (налог за 2017 год без учета доли)) х ? (долю ответчика) = 265 рублей;

в 2019 году: (789101-357059) х 0,3% - 338 (налог за 2017 год без учета доли) х 0,4 +338 (налог за 2017 год без учета доли)) х ? (долю ответчика) = 361 рубль;

в 2020 году: (789101-357059) х 0,3% - 338 (налог за 2017 год без учета доли) х 0,6 +338 (налог за 2017 год без учета доли)) х ? (долю ответчика) = 456 рублей, указанная сумма больше суммы налога за 2019 год с учетом коэффициента 1,1 (361 х 1,1 = 397 рублей), следовательно, уплате подлежит 397 рублей;

налог за 2021 год: (613459-277583)х 0,3% х ? =504 рубля, указанная сумма больше суммы налога за 2020 год с учетом коэффициента 1,1 (397 х 1,1 = 436 рублей), следовательно, уплате подлежит 436 рублей;

налог за 2022 год (613459-277583)х 0,3% х ? =504 рубля, указанная сумма больше суммы налога за 2021 год с учетом коэффициента 1,1 (436 х 1,1 = 480 рублей), следовательно, уплате подлежит 480 рублей;

всего недоимка по налогу составляет 1313 рублей (397+436+480).

Указанная сумма подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени, подлежащий взысканию, начисляется по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД следующим образом:

Истец просит о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам.

Размер пени, подлежащий взысканию, начисляется по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, с приостановлением начисления пени в период действия моратория, следующим образом:

1. Пени на недоимку по налогу на имущество по состоянию на 31 декабря 2022 года:

- на недоимку 361 рубль за 2019 год со сроком уплаты 01 декабря 2020 года. Указанная недоимка была взыскана с ответчика решением Вольского районного суда от 01 августа 2023 года по административному делу № 2а-1-894/2023. Указанным решением суда были взысканы пени на эту недоимку 10 рублей 67 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года. Решением Вольского районного суда от 18 октября 2023 года по делу № 2а-1-1017/2023 с ответчика были взысканы пени на указанную недоимку по 10 ноября 2021 года.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 11 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года: 361 х 7,5%/300 х 39 дней + 361 х 8,5%/300 х 56 дней + 361 х 9,5%/300 х 14 дней + 361 х 20%/300 х 32 дня + 361 х 7,5%/300 х 91 день = 26 рублей 76 копеек;

- на недоимку в сумме 397 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года 397х 7,5%/300 х 18 дней + 397 х 8,5%/300 х 56 дней + 397 х 9,5%/,300 х 14 дней + 397 х 20%/300 х 32 дня + 397 х 7,5%/300 х 91 день = 27 рублей 35 копеек;

- на недоимку в сумме 436 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года 436 х 7,5%/300 х 30 дней = 3 рубля 27 копеек.

2. Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (ОПС) за 2021 год.

Ответчику, зарегистрированному в период с 25 февраля 2015 года по 21 октября 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя, были начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере за 2021 год 14872 рубля.

Указанная недоимка была взыскана решением Вольского районного суда от 01 августа 2023 года по административному делу № 2а-1-894/2023. Этим де решением суда пени на недоимку за 2021 год взысканы по 21 июля 2021 года, поэтому пени должны начисляться с 22 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года:

- на недоимку по ОПС за 2021 год 14872 х 5,5%/300 х 4 дня + 14872 х 6,5%/300 х 49 дней + 14872 х 6,75%/300 х 42 дня +14872 х 7,5%/300 х 56 дней + 14872 х 8,5%/300 х 56 дней + 14872 х 9,5%/300 х 14 дней + 14872 х 20%/300 х 32 дня + 14872 х 7,5%/300 х 91 день = 1475 рублей 06 копеек.

3. Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОМС) за 2021 год.

Ответчику были начислены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3861 рубль 92 копейки, которые были с него взысканы решением Вольского районного суда от 01 августа 2023 года по административному делу № 2а-1-894/2023. Пени на недоимку за 2021 год указанным решением взысканы по 21 июля 2021 года, поэтому пени должны начисляться с 22 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года:

- на недоимку по ОМС за 2021 год 3861,92 х 5,5%/300 х 4 дня + 3861,92 х 6,5%/300 х 49 дней + 3861,92 х 6,75%/300 х 42 дня +3861,92 х 7,5%/300 х 56 дней + 3861,92 х 8,5%/300 х 56 дней + 3861,92 х 9,5%/300 х 14 дней + 3861,92 х 20%/300 х 32 дня + 3861,92 х 7,5%/300 х 91 день = 383 рубля 05 копеек.

4. Пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН), за 2018, 2019 годы.

Указанная недоимка была взыскана решениями налогового органа от 15 августа 2019 года и 08 сентября 2020 года. Решением Вольского районного суда от 18 октября 2023 года по делу № 2а-1-1017/2023 с ответчика были взысканы пени на эту недоимку по состоянию на 10 ноября 2021 года, следовательно, пени должны рассчитываться за период с 11 ноября 2021 года по 30 декабря 2022 года, так как указанные суммы взысканы в полном объеме 30 декабря 2022 года, исполнительное производство окончено:

- пени на недоимку за 2018 год 4155 х 7,5%/300 х 39 дней + 4155 х 8,5%/300 х 56 дней + 4155 х 9,5%/300 х 14 дней + 32448 х 20%/300 х 32 дня + 4155 х 7,5%/300 х 90 дней = 306 рублей 99 копеек;

- пени на недоимку за 2019 год 4155 х 7,5%/300 х 39 дней + 4155 х 8,5%/300 х 56 дней + 4155 х 9,5%/300 х 14 дней + 32448 х 20%/300 х 32 дня + 4155 х 7,5%/300 х 90 дней = 306 рублей 99 копеек.

Всего пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составляют 26,76 + 27,35 + 3,27 + 1475,06 + 383,05 + 306,99 + 306, 99 = 2529 рублей 47 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года общая сумма недоимки по указанным выше налогам составила:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 361 рубль, как указывает в дополнительном расчете налоговый орган, в оплату поступило платежное поручение от 31 декабря 2022 года в сумме 191 рубль 31 копейка, то есть на 01 января 2023 года стала составлять 169 рублей 69 копеек (361 – 191,31);

- недоимка по налогу на имущества за 2020 год – 397 рублей;

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год – 436 рублей

- недоимка на ОПС за 2021 год - 14872 рубля;

- недоимка на ОМС за 2021 год – 3861 рубль 92 копейки,

всего 19736 рублей 61 копейка;

со 02 декабря 2023 года к указанной сумме добавлена недоимка по налогу на имущество за 2022 год – 480 рублей, задолженность стала составлять 20216 рублей 61 копейка.

На указанную сумму рассчитываются пени с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года:

19736,61 х 7,5%/300 х 204 дня + 19736,61 х 8,5%/300 х 22 дня +19736,61 х 12%/300 х 34 дня + 19736,61 х 13%/300 х 42 дня +19736,61 х 15%/300 х 33 дня + 20216,61 х 15%/300 х 16 дней +20216,61 х 16%/300 х 78 дней = 3086 рублей 61 копейка,

10 января 2023 года в оплату пени поступило 42 рубля 93 копейки и 27 рублей 91 копейка, поэтому всего с ответчика подлежит взысканию пени 2529,47 +3085,61 – 42,93 – 27, 91 = 5544 рубля 24 копейки.

Истец также просит взыскать с ответчика пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, на недоимку по ОПС и ОМС со сроком уплаты до 01 января 2017 года, за 2017, 2018, 2019, 2020 года, на недоимку по УСН за 2017 год.

Суд считает, что пени, начисленные на указанную недоимку, взысканию не подлежат по следующим причинам.

Как установлено судом, подтверждается письменными пояснениями представителя истца и материалами административных дел перечисленные выше недоимки решениями налогового органа признаны безнадежными ко взысканию и списаны, равно как и часть начисленные на данные недоимки пени.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» также предусмотрено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Согласно правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-Р, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, налоговый орган утрачивает возможность взыскания с ответчика сумм пени, исчисленных в связи с неуплатой налогоплательщиком безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, УСН за указанные выше периоды.

Административным ответчиком заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Требование об уплате задолженности № 63392 было вынесено 23 июля 2023 года, установлен срок для его исполнения до 16 ноября 2023 года.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика было принято налоговым органом 28 февраля 2024 года, направлено заказным письмом ответчику.

Как следует из материалов административного дела № 2а-1134/2024 (судебный участок № 4 Вольского района), 03 апреля 2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1

Судебный приказ был вынесен, но по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 15 мая 2024 года.

Учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога и пеней истек 16 ноября 2023 года, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.

Административный истец обратился в суд к ответчику с данным административным исковым заявлением 08 ноября 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований частично.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям – с административного ответчика в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № задолженность по

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 – 2022 года 1313 рублей,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5544 рублей 24 копеек.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья Карпинская А.В.

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2025.