Решение № 2А-334/2025 2А-334/2025(2А-4089/2024;)~М-3442/2024 2А-4089/2024 М-3442/2024 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-334/2025

Дело № 2а-334/2025(2а-4089/2024)

УИД: 26RS0023-01-2024-006734-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко О.В.,

при секретаре Талановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО2 о взыскании суммы пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы .............. по .............. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании суммы пени в размере 10908,17 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России .............. по .............. в качестве налогоплательщика, в соответствии с п.1.ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы. ФИО2 являлась собственником следующего имущества: Здание, строение, .............., расположенному по адресу: 357501, ............... Пятигорск .............. пр-кт. 1, Дата регистрации владения ..............; Дата прекращения владения ............... Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее ............... в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За период до .............. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до .............., и подлежащая уплате составила 20374,19 рублей, в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 5,10 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: в размере 20 369,09 руб.

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 133846,81 руб., в том числе пени 36242,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25333,94 руб.

В указанное исковое заявление включены пени 10908,17 руб. (ЕНС), начисленные за период с .............. по .............. (включительно). При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 97604 руб. за период с ..............-............... До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени - 10 908.17 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10908,17 руб.

Определением от .............. судебный приказ ..............а-0588/6/2024 от .............. в отношении ответчика отменен (приложение ..............). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает ............... В связи с изложенным, административный истец просит взыскать ФИО2 суммы пеней за период с .............. по .............. в размере 10908,17 руб.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России .............. по .............. надлежащим образом уведомлены о рассмотрении дела, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции, также суду представили отзыв на возражения ФИО2, в котором пояснила, что предметом искового заявления Межрайонной ИФНС России №.............. к ФИО2 в административном исковом заявлении .............. от .............. является задолженность по сумме пеней в размере 10908,17 руб. Административный ответчик просит отказать в удовлетворении исковых требований, так как в отношении ФИО2 введена процедура банкротства и назначен арбитражный управляющий. По данному доводу налогоплательщика, Инспекция сообщает следующее: на основании ст. 2 Федерального закона от .............. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы. В силу п. 1 ст. 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве в целях Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве). На основании п. 3 ст. 63 Закона о банкротстве для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. Кредиторы вправе предъявить требования к должнику в порядке, установленном Законом о банкротстве. Исходя из разъяснения, изложенного в абз. 2 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от .............. N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от .............. N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. Согласно и. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ..............) требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 ПК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.1 1.2010 N 311 -ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. Определением Арбитражного суда .............. от .............. возбуждено дело № А63-3079/2016 о несостоятельности (банкротстве). Определением Арбитражного суда .............. от .............. по делу № А63-3079/2016 в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов. Определением Арбитражного суда .............. от .............. по делу № А63-3079/2016 в отношении должника введена процедура реализации имущества. В установленные НК РФ сроки ответчиком налог на имущество за 2020-2022 не уплачен, налоговым органом начислены пени. На основании изложенного недоимки за 2020-2022 годы по налогу на имущество физических лиц являются текущим, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Следовательно, пени за несвоевременную уплату налогов за 2020-2022 годы тоже являются текущими платежами. При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного ответчика, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в ст. 48 НК РФ. Таким образом, основания для отказа в удовлетворении требований Инспекции отсутствуют. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России .............. по .............. просит взыскать задолженность по данному административному исковому заявлению в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла, направила письменные возражения относительно доводов административного истца, в которых считает несправедливым и незаконным требовать с неё уплату налогов за имущество, права на которое она не имела и не могла им распоряжаться, просила в удовлетворении исковых требований инспекции отказать.

Финансовый управляющий ФИО2- ФИО7, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, суду представила отзыв на исковое заявление, в котором пояснила, что решением .............. по делу № А63-3079/2016 Арбитражный суд .............. завершил процедуру реструктуризации долгов гражданина и ввел в отношении ФИО2 (ФИО до брака ФИО1), процедуру реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. Финансовым управляющим должника утверждена ФИО7 - член Ассоциации «МСО ПАУ». Определением .............. по делу № А63-3079/2016 Арбитражный суд .............. ввел в отношении ФИО2 процедуру реструктуризации долгов. Согласно п.1 ст. 213.11 Закона о банкротстве, с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей. П. 2. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина; приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина. О введении процедур банкротства в отношении ФИО2 налоговый орган уведомлен в 2016 и 2017 гг. А так же на основании Определения Арбитражного суда .............. от .............. по делу № А63-3079/2016 требования налогового органа включены в реестр требования кредиторов. Таким образом, налоговый орган является участником и кредитором в деле о банкротстве ФИО2 От налогового органа данное дело ведет Управление ФНС по ............... В соответствии с п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств. Согласно Постановления Конституционного суда от .............. N 16-П, требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также соответствующих пеней удовлетворяются за счет средств, полученных от его использования и реализации, до начала расчетов с залоговым кредитором. Так, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от .............. N 305-ЭС20-20287 по делу N А40-48943/2015, включенном в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), констатировала, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Определением от .............. в третью очередь реестра требований кредиторов должника включены требования КБ «Юниаструм банк» (ООО) в размере 17 684 937,57 руб., из которых: 17 616 000,88 руб. - основной долг, 68 939,69 руб. - пени, как обеспеченные залогом имущества должника - ..............» (нежилое здание, площадь 206,9 кв.м) и правом аренды земельного участка под кафе ..............» (площадь 356 кв.м), расположенных по адресу: ............... При этом согласно материалам дела кредитные средства в сумме 3 200 000 руб. являлись целевым финансированием - на приобретение ФИО2 имущества, расположенного по адресу: .............., кадастровый .............. (кредитный договор от .............. ............../Кр/КМБ, договор ипотеки (залога недвижимости) от .............. N2 34-14/3-2/КМБ)). Определением от .............. судом произведена замена конкурсного кредитора - КБ «Юниаструм банк» (ООО) его правопреемником - публичным акционерным обществом «Восточный экспресс банк» (далее - ПАО КБ «Восточный»), с суммой установленных требований в размере 17 684 937,57 руб., как требований, обеспеченных залогом имущества должника. Определением от .............. произведена замена залогового кредитора с ПАО КБ «Восточный» на ПАО «Совкомбанк». ПАО «Совкомбанк», как залоговый кредитор, оставил предмет залога за собой. Подписано соглашение об оставлении кредитором предмета залога (имущества) за собой. Сделка зарегистрирована в Росреестре ............... ФИО6 (супруг должника), не согласился с данной сделкой, поэтому обратился в Пятигорский городской суд с заявлением об признании соглашения об оставлении предмета залога за собой недействительной дело .............. ~ М-5211/2023. Финансовый управляющий и ПАО Совкомбанк предоставили отзывы и ходатайствовали о направлении заявления в Арбитражный суд ............... Пятигорский городской суд направил данное заявление по подсудности в Арбитражный суд ............... ФИО6 подана апелляционная жалоба на определение Пятигорского городского суда о направлении заявления ФИО6 о признании соглашения об оставлении предмета залога за собой недействительной, по подсудности в Арбитражный суд ............... Апелляционным определением от .............. суд отменил ранее вынесенный судебный акт и направил дело в первую инстанцию для рассмотрения по существу. Залоговым кредитором подана кассационная жалоба, которая принята судом. Кассационный суд отменил апелляционное определение от .............. и оставил в силе судебный акт первой инстанции. Исковое заявление ФИО6 направлено по подсудности в Арбитражный суд ............... Определением от .............. заявление ФИО6 о признании соглашения об оставлении кредитором предмета залога (имущества) за собой от .............. недействительным (ничтожным), принято к рассмотрению. Определение суда от .............. (опубликовано .............. в рамках дела о банкротстве должника) суд отказал в признании недействительными (ничтожными) соглашения об оставлении кредитором предмета залога (имущества) за собой от .............., заключенного между финансовым управляющим имуществом ФИО2 - ФИО7 и ПАО «Совкомбанк», акта приема-передачи от .............. предмета залога - кафе «Ассоль» по цене 8 505 000 руб., а также о применении последствий недействительности данных сделок. ФИО6 подал апелляционную жалобу. Поэтому распределение конкурсной массы должника, в том числе погашение задолженности по имущественным налогам, не производилась. МИФНС не предоставлена расшифровка имущества. Пени по транспорту не могут быть здесь учтены, т.к. на дату принятия заявления о банкротстве должника, транспортные средства отсутствовали. Поэтому эта сумма должна быть отражена или уже отражена в реестре требований кредиторов на основании судебного акта. Считает, что ПАО «Совкомбанк» должен быть привлечен к данному спору, т.к. его могут быть нарушены его финансовые права (налог по залоговому имуществу будет вычитаться из средств банка). Считает, что данное административное требование не может быть применено к гражданину, в отношении которого не завершена процедура банкротства, т.к. здесь применяются иные нормы права, судебное заседание просила провести без её участия, в исковых требованиях МИФНС России .............. по ...............

Представитель заинтересованного лица ПАО «Совкомбанк», привлеченное по ходатайству финансового управляющего ФИО2- ФИО7, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признает явку в судебное заседание сторон не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России .............. по .............. в качестве налогоплательщика, в соответствии с п.1.ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы. ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

- Здание, строение, Кафе .............., расположенному по адресу: 357501, ............... Пятигорск .............. пр-кт. 1, Дата регистрации владения ..............; Дата прекращения владения ...............

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с и.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ. сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее ............... в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Согласно ст.ст. 69. 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. ............... в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату зсполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до .............. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до .............., и подлежащая уплате составила 20374,19 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 5,10 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: в размере 20 369,09 руб.

С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 133846,81 руб., в том числе пени 36242,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25333,94 руб. В указанное исковое заявление включены пени 10908,17 руб. (ЕНС), начисленные за период с .............. по .............. (включительно). При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 97604 руб. за период с ..............-...............

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени - 10 908.17 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ. представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от .............. N 263-ФЗ изменен порядок и сроки выставления инспекцией требования об уплате задолженности.

Изменения связаны с введением единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета.

Задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В целом содержание требования не изменилось, однако теперь в нем не требуется приводить основания взимания налога и ссылки на нормы Налогового кодекса РФ, устанавливающие обязанности по уплате налога (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сроки выставления требования зависят от размера не недоимки, а отрицательного сальдо, при расчете которого учитываются в том числе пени, штрафы, проценты и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджет. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

Специальные правила о выставлении требования по результатам налоговых проверок, а также в отношении пеней упразднены. Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Направление после .............. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до .............. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10908,17 руб.

Определением от .............. судебный приказ ..............а-0588/6/2024 от .............. в отношении ответчика отменен (приложение ..............). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ...............

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно штемпелю на конверте), то есть также в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Суд, проверив расчет задолженности, признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств её уплаты.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 10 908,17 руб.

В соответствии с абзацем 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации .............., указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от .............. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Федерального закона от .............. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеназванных правовых норм, разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год таким днем является дата ...............

Решением Арбитражного суда .............. от .............. по делу № А63-3079/2016 (резолютивная часть объявлена ..............) процедура реструктуризации долгов ФИО2 завершена. ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении её введена процедура реализации имущества гражданина.

Финансовым управляющим должника ФИО2 утверждена ФИО7

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 возбуждено Арбитражным судом .............. в 2016 году, следовательно, недоимка за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023, 2024 год относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Таким образом, довод ФИО2 относительного того, что заявленные налоговым органом требования об уплате обязательных платежей, могут быть предъявлены в порядке, установленном Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)", судом признается необоснованным.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России .............. по .............. к ФИО2 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .............. года рождения, .............. задолженность за период с .............. по .............. в размере 10 908,17 руб., на общую сумму 10 908,17 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. (..............).

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение составлено ...............

Судья О.В.Шевченко