Решение № 2А-545/2018 2А-545/2018~М-425/2018 М-425/2018 от 19 июля 2018 г. по делу № 2А-545/2018

дело № 2а-545/2018 подлинник


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кимрский городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Аксёнова С. Б.

при секретаре Почетовой О. В.,

а также с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кимры 20 июля 2018 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области, в лице её начальника ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 372 223 рубля 28 копеек и пени – 1 132 рубля 07 копеек.

Указанные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Мировому судье судебного участка № 2 г. Кимры Тверской области Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО3

Определением от 7 мая 2018 года мировым судьёй судебный приказ № 2а- 231/2018 отменён в связи с тем, что ФИО3 в установленный законом срок обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Однако, ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы специализированными органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

На основании полученных сведений из вышеуказанных органов Инспекцией произведён расчёт земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой утверждён приказом Росреестра № П/302, ФНС РФ № ММВ-7-11/495@ от 12 августа 2011 года.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2016, за 2016 год срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2017 года.

Налогоплательщик ФИО3 с 18 января 2012 года является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №* расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с 6 декабря 2013 года по 28 января 2016 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес>.

Сумма налога, подлежащего к уплате в отношении ? доли земельного участка с кадастровым номером №* за 2015 год составила 12 731 рубль, за 2016 года – 14 050 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате в отношении земельного участка с кадастровым номером №* за 2015 год составила 330 681 рубль, за 1 месяц 2016 года – 16 778 рублей. Итого: 374 240 рублей.

Инспекцией в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 55521881 о необходимости уплаты за 2015, 2016 годы вышеуказанных налогов в общей сумме 386 085 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование № 18881 по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате налогов за 2015, 2016 годы. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

По состоянию на 21 мая 2018 года согласно карточке расчётов с бюджетом налогоплательщика сумма недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 годы составляет 372 223 рубля 28 копеек.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени по состоянию на дату требования № 18881, а именно, 13 декабря 2017 года, составляет 1 132 рубля 07 копеек, что подтверждается расчётом пени и расшифровкой задолженности налогоплательщика - физического лица.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области поддержала в полном объёме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела, чему имеется документальное подтверждение.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца – ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировому судье судебного участка № 2 г. Кимры Тверской области Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу.

Определением и. о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Кимры Тверской области – мирового судьи судебного участка Кимрского района Тверской области от 7 мая 2018 года был отменён судебный приказ № 2а- 231/2018 от 13 апреля 2018 года в связи с тем, что ФИО3 в установленный законом срок обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Порядок оплаты земельного налога регулируется нормами главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу статей 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы специализированными органами.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2015 год срок уплаты налога ФИО3 должен быть произведён не позднее 1 декабря 2016 года, за 2016 год – не позднее 1 декабря 2017 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 с 18 января 2012 года по настоящее время является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с 6 декабря 2013 года по 28 января 2016 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, у административного ответчика имелась обязанность по своевременной оплате земельного налога.

Сумма налога, подлежащего к уплате в отношении ? доли земельного участка с кадастровым номером №* за 2015 год составила 12 731 рубль, за 2016 года – 14 050 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате в отношении земельного участка с кадастровым номером №* за 2015 год составила 330 681 рубль, за 1 месяц 2016 года – 16 778 рублей. Итого: 374 240 рублей.

3 октября 2018 года Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тверской области в соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 55521881 от 23 сентября 2017 года о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в общей сумме 386 085 рублей в срок не позднее 1 декабря 2017 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО3 направлено требование № 18881 об уплате налогов за 2015 и 2016 годы по состоянию на 13 декабря 2017 года по сроку исполнения до 6 февраля 2018 года.

Судом установлено, что земельный налог, рассчитанный за 2015 и 2016 годы, в размере 372 223 рубля 28 копеек, ФИО3 до настоящего времени не оплачен, что явилось для Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области основанием для обращения в суд с данными требованиями.

Таким образом, истцом установленный законом срок для подачи настоящего административного искового заявления не пропущен.

Приведённые выше доказательства позволяют суду признать требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учётом изложенного, сумма пени на 13 декабря 2017 года составляет 1 132 рубля 07 копеек, которая также подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание данные положения, суд приходит к выводу, что государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 6 933 рубля 55 копеек, рассчитанная согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 373 355 руб. 35 коп. (372 223 руб. 28 коп. + 1 132 руб. 07 коп.) – 200 000 руб. = 173 355 руб. 35 коп. х 1% = 1 733 руб. 55 коп. + 5 200 руб. = 6 933 руб. 55 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО3 ФИО7 (ИНН №*), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 373 355 (триста семьдесят три тысячи триста пятьдесят пять) рублей 35 (тридцать пять) копеек, в том числе: по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 372 223 (триста семьдесят две тысячи двести двадцать три) рубля 28 (двадцать восемь) копеек и пени в сумме 1 132 (одна тысяча сто тридцать два) рубля 07 (семь) копеек, которые перечислить по следующим реквизитам: Банк получателя: отделение Тверь, БИК банка: 042809001; получатель: ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счёт № 40101810600000010005.

Взыскать с ФИО3 ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 933 (шесть тысяч девятьсот тридцать три) рубля 55 (пятьдесят пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья _________________

мотивированное решение составлено

17 августа 2018 года