Решение № 2А-5141/2025 2А-5141/2025~М-3465/2025 М-3465/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-5141/2025

УИД 11RS0001-01-2025-006532-10 Дело № 2а-5141/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Печининой Л.А.,

при секретаре Мамедгасановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 18 июня 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10471,92 руб., в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 85 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5280 руб., пени за период 04.11.2023 по 01.09.2024 в размере 5106,92 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц, транспортный налог, в связи с чем, административным истцом начислены пени. Выставленное административным истцом требование административным ответчиком не исполнено.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены в порядке, предусмотренном статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в суд не явились. Административным истцом заявлено о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу в соответствии со статьей 361 Налогового кодекса РФ установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ внесены изменения, в соответствии с которыми применительно к налоговому периоду 2015 года и последующим налоговым периодам налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

При разрешении заявленных требований судом установлено, что ФИО1, обладая правом собственности на имущество – 1/4 в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый №...; квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый №...; являясь лицом, на котором зарегистрированного транспортное средство марки ..., признаваемые объектами налогообложения, своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 №... с указанием размера налога.

В связи с неисполнением установленной обязанности обязательные платежи взысканы с ФИО1 в принудительном порядке.

Судебным приказом мирового судьи Октябрьского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от 21.11.2023 № 2а-6605/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 17558 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2021 годы в размере 88 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 – 2021 годы в размере 9721 руб., штраф в размере 1254,15 руб., пени за 2019 – 2023 годы в размере 4546,64 руб.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого платежа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) с учетом пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ на единый налоговый счет, который является формой учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика направлено требование от 06.07.2023 №... с установлением срока исполнения требования до 25.08.2023.

Требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

Как указано административным истцом, в связи с неисполнением налогоплательщиком установленной в законе обязанности по уплате налоговых платежей и санкций заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета на дату его формирования, а не на сумму в требовании об уплате налоговых платежей.

Согласно представленному расчету, размер задолженности по пени за период с 04.11.2023 по 01.09.2024 составил 5106,92 руб.

Учитывая положения части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ о том, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, административный ответчик извещен о наличии указанной задолженности требованием от 06.07.2023 №....

Неисполнение установленной обязанности явилось основанием обращения налогового органа 25.09.2024 в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье Октябрьского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2022 года, пени.

По заявлению взыскателя 03.10.2024 мировым судьей Октябрьского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 18.02.2025 отменен.

25.04.2025 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. Проверив расчет заявленных к взысканию сумм, суд находит его арифметически верным. В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм, контррассчета взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Республике Коми с ФИО1 (место регистрации - ...; место жительства – ...), задолженность перед бюджетом в размере 10471,92 руб., в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 85 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5280 руб., пени за период 04.11.2023 по 01.09.2024 в размере 5106,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Печинина

Мотивированное решение составлено 23.06.2025