Решение № 2А-175/2019 2А-175/2019~М-41/2019 М-41/2019 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-175/2019

Дело № 2а-175/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 26 февраля 2019 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Леонтьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по уплате транспортного налога в общем размере 3360 руб., пени в размере 42 руб. 56 коп. в пользу регионального бюджета; по уплате земельного налога в общем размере 538 руб., пени в размере 6 руб. 82 коп. в пользу местного бюджета; по уплате налога на имущество физических лиц в общем размере 109 руб., пени в размере 1 руб. 38 коп. в пользу местного бюджета.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ей транспортные средства МАЗДА КАПЕЛЛА и ТОЙОТА КОРОЛЛА. Налогоплательщик транспортный налог за 2016 год в полном объёме не уплатила, сумма задолженности составила в общем размере 3360 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщик земельный налог за 2016 год в полном объёме не уплатила, сумма задолженности составила в общем размере 538 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2016 год в полном объёме не уплатила, сумма задолженности составила в общем размере 109 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления на уплату налога, в связи с его неуплатой направлялись требования об уплате налога. На сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. После обращения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, 19.11.2018 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как заявление о вынесении судебного приказа подано за истечением установленного законом срока.

Инспекция срок обращения с заявлением о взыскании налога считает пропущенным по уважительной причине. Осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников, в установленные НК РФ сроки, затруднительно. В связи с этим, инспекция просит восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления, о чем представлено ходатайство.

Представитель административного истца и административный ответчик в суд не явились, извещались о времени и месте судебного заседания в надлежащем порядке. Согласно поступившему заявлению административный ответчик просила дело рассмотреть в её отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Обязательной явку данных лиц суд не признавал.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Правовые отношения по взысканию транспортного налога регламентированы Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке. Налогоплательщиками налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Из представленных налоговым органом материалов следует, что ФИО1 являлась в 2016 году плательщиком транспортного налога на принадлежащие ей транспортные средства: автомобиль МАЗДА КАПЕЛЛА, государственный регистрационный знак №, и автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак №. Однако согласно представленным по запросу суда РЭО ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» сведениям оказалось подтверждённым наличие в 2016 году у административного ответчика ФИО1 в собственности только транспортного средства - автомобиля МАЗДА КАПЕЛЛА, государственный регистрационный знак №. Начисленная сумма налога за 2016 год относительно данного автомобиля составила 2480 руб. Подтверждено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату транспортного налога, а, в связи с его неуплатой, направлялось требование об уплате налога, пени.

С учетом ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Статья 397 НК РФ определяет порядок и срок уплаты налога.

Наличие в собственности у административного ответчика следующих земельных участков: 1) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (общая совместная собственность); 2) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (общая совместная собственность); 3) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (общая долевая собственность: 1/5 доли), в 2016 году, то есть за спорный период, мотивировано представленными административным истцом сведениями, а также информацией по запросу суда из ЕГРН. Сумма земельного налога за 2016 год составила 538 руб., не уплаченная налогоплательщиком. ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату земельного налога, а, в связи с его неуплатой, направлялось требование об уплате налога, пени.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.

Наличие в собственности у административного ответчика жилых домов по адресам: 1) <адрес> (общая совместная собственность); 2) <адрес> (общая совместная собственность); 3) <адрес> (общая долевая собственность: 1/5 доли), в 2016 году, то есть за спорный период, мотивировано представленными административным истцом сведениями, а также информацией по запросу суда из ЕГРН. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 109 руб., не уплаченная налогоплательщиком. ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, а, в связи с его неуплатой, направлялось требование об уплате налога, пени.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения последним данной обязанности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Налоговым органом оказалось установленным неисполнение ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

В материалах административного дела имеется налоговое уведомление:

- № 40589075 на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3360 руб., на уплату земельного налога за 2016 год в размере 538 руб. и на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109 руб., по сроку уплаты до 01.12.2017.

Также, в материалы дела представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № 1290 по состоянию на 19.01.2018 со сроком погашения до 16.03.2018.

С учётом установленных сроков исполнения требования срок для направления заявления в суд для принудительного взыскания налогов истёк.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени с административного ответчика в течение установленного законом срока за спорный период.

Право установления наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд и оценки уважительности этих причин принадлежит суду.

Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок, однако доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, не предоставил. Заявленный мотив пропуска срока, изложенный в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, не может быть принят судьей в качестве уважительного.

Тем самым, срок для обращения в суд административным истцом является пропущенным без уважительных на то причин.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного действующим законодательством, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце. Административным истцом не представлено суду доказательств, приведенных доводов, уважительности причин пропуска срока, а с учетом периода, в течение которого истец не предпринимал никаких действий по взысканию сумм налогов, пеней, у суда нет оснований для признания причин срока уважительными и его восстановления.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, что установленный шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению судом.

Судебный порядок взыскания налоговых платежей с физических лиц служит цели судебного контроля за законностью требований государства в лице налоговых органов, направленного на недопущение произвольного административного вмешательства в права личности. То есть, по существу рассматривая дела о взыскании недоимки и пени, суд должен осуществлять функции контроля в отношении налогового органа. При этом необходимо учитывать, что налоговые правоотношения носят властный характер, они предполагают субординацию сторон, одной из которых - государству - в лице налогового органа принадлежит властное полномочие, другой - налогоплательщику - обязанность исполнения. При рассмотрении данного спора, учитывая подчиненное положение налогоплательщика в налоговых правоотношениях, должны быть предоставлены дополнительные процессуальные гарантии защиты прав, характерные для закрепленной законом процедуры рассмотрения дел, возникающих из публичных правоотношений, которые подсудны районному суду. Следовательно, вопрос о нарушении налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания суммы задолженности по налогам, подлежит выяснению, поскольку он является обстоятельством, имеющим значение для правильного рассмотрения дел указанной категории.

Нарушение налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания налогов и пени является обстоятельством, имеющим значение для правильного рассмотрения дел данной категории.

Судья считает, что пропуск административным истцом срока для взыскания заявленных налогов с административного ответчика, и непредставление доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для обращения в суд с данными требованиями в установленные законом сроки, является основаниям для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Четвертных