Решение № 2А-402/2019 2А-402/2019(2А-4240/2018;)~М-3903/2018 2А-4240/2018 М-3903/2018 от 13 февраля 2019 г. по делу № 2А-402/2019

Дело № 2а-402/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 февраля 2019 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А.,

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (с изменениями и дополнениями) ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства:

Марка

Государственный регистрационный номер

Мощность

(л/с)

1
2

3
<данные изъяты>

***

170.000000

<данные изъяты>

***

185.000000

<данные изъяты>

***

130.000000

<данные изъяты>

***

203.000000

<данные изъяты>

***

140.000000

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигатели умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: ТН=МДхНСхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Марка

Мощность

(л/с)

Налоговая ставка

(за 1 л/с)

Коэффициент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма налога, руб.

1
2

3
4

5
6

<данные изъяты> за 2015 год

170.000000

25

12/12

0
4 250

<данные изъяты> за 2016 год

170.000000

25

12/12

0
4 250

<данные изъяты> за 2015 год

185.000000

25

1/12

0
385

<данные изъяты>

за 2015 год

130.000000

20

7/12

0
1 517

<данные изъяты> за 2015 год

203.000000

60

1/12

0
1 015

<данные изъяты> за 2016 год

140.000000

20

1/12

0
233

Итого: 11 650 руб.

Налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год, включенного в налоговое уведомление 108034241 от 28.07.2016 на основании сведений, поступивших в инспекцию из органов ГИБДД в 2017 году о количестве месяцев владения автомобилем <данные изъяты>.

Так, в налоговом уведомлении № 108034241 от 28.07.2016 транспортный налог на указанный автомобиль был исчислен исходя из того, что он был в собственности налогоплательщика 4 месяца в 2015 году (сумма налога составила 4 060 руб.), в произведенном налоговым органом перерасчете транспортного налога на 2015 год в налоговом уведомлении № 40731461 от 30.08.2017 налог на вышеуказанный автомобиль был исчислен исходя из того, что он был в собственности налогоплательщика 1 месяц в 2015 году (сумма налога составила 1 015 руб.).

Приказом Министерства финансов РФ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ утверждена форма налогового уведомления. Согласно п.5 данного приказа (в редакции, действовавшей на момент формирования налогового уведомления № 40731461 от 30.08.2017) при перерасчете суммы налога, указанной в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, формировать раздел «Перерасчет налога» по соответствующему налогу, по которому произошли изменения. При этом перерасчет налога осуществлять в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому: муниципальному образованию – по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; субъекту Российской Федерации – по транспортному налогу.

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно п.1 ст. 363 НК РФ (в ред. от 03.07.2016) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатила. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 год составила 11 650 руб.

Ответчику было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 40731461 на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 18214 (через личный кабинет налогоплательщика). В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 13.02.2018.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика 22.01.2016.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращалась.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье с/у № 5 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 11.06.2018 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 год. 27.06.2018 мировым судьей судебного участка № 5 г.Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2015, 2016 год в сумме 11650,00 руб. в пользу регионального бюджета; в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно информации, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос ФИО1 в 2015, 2016 годах являлась собственником транспортных средств:

<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком ***, дата постановки 06.07.2013 по настоящее время, мощность ДВС 170 л/с;

<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком ***, дата постановки 17.12.2014, дата снятия с учета 11.07.2015, мощность ДВС 130 л/с;

<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком ***, дата постановки 19.09.2015, дата снятия с учета 12.04.2016, мощность ДВС 203 л/с;

<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком ***, дата постановки 20.10.2016, дата снятия с учета 03.12.2016, мощность ДВС 141 л/с,

и была обязана оплачивать транспортный налог на принадлежавшие ей транспортные средства.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии со п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика 22.01.2016.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращалась.

На основании ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № 108034241 от 28.07.2016.

Однако, транспортный налог в установленный законом срок административным ответчиком уплачен не был.

Налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год, включенного в налоговое уведомление 108034241 от 28.07.2016 на основании сведений, поступивших в инспекцию из органов ГИБДД в 2017 году о количестве месяцев владения административным ответчиком автомобилем <данные изъяты>.

Так, в налоговом уведомлении № 108034241 от 28.07.2016 транспортный налог на указанный автомобиль был исчислен исходя из того, что он был в собственности налогоплательщика 4 месяца в 2015 году (сумма налога составила 4 060 руб.), в произведенном налоговым органом перерасчете транспортного налога на 2015 год в налоговом уведомлении № 40731461 от 30.08.2017 налог на вышеуказанный автомобиль был исчислен исходя из того, что он был в собственности налогоплательщика 1 месяц в 2015 году (сумма налога составила 1 015 руб.).

В связи с неоплатой налогов административному ответчику через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов № 18214 по состоянию на 26.12.2017, срок исполнения требования установлен до 13.02.2018.

В установленный срок до 13.02.2018 налог ФИО1 уплачен не был.

При вынесении решения, суд учитывает, что определением Рубцовского городского суда Алтайского края от 14.02.2019 производство делу в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 7 167 руб. прекращено по основаниям, предусмотренным п.2 ч.1 ст.194 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Также суд учитывает, что административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год не пропущен.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам гражданского дела №2а-857/18 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа 06.06.2018 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 год в сумме 11 650,00 руб. 11.06.2018 мировым судьей судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу.

27.06.2018 мировым судьей судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 27.12.2018. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края 29.11.2018.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанного налогов.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки обращения с административным иском в суд не нарушены.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 483 руб. (11 650 руб. - 7 167 руб. = 4 483 руб.) подлежат удовлетворению.

Оснований, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, для оставления административного иска без рассмотрения судом не установлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 поАлтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Алтайский край, г.Рубцовск, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю:

транспортный налог в сумме 4 483 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования«Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук