Решение № 2А-344/2024 2А-344/2024~М-275/2024 М-275/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-344/2024

Дело № 2а-344/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Аксютиной Н.М.,

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в обоснование которого указана, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России (далее - ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборе возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20738 руб. 31 коп., в том числе налог - 5915 руб. 00 коп., пени - 14823 руб. 31 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 238 руб.;

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 347 руб. 0 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5330 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетной кодекса Российской Федерации в размере 14823 руб. 31 коп.

1. Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - Закон №-ЗС). Расчет задолженности но транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ТН = МД*Нс*К, где

ТН - транспортный налог,

МД - мощность двигателя,

Нс - налоговая ставка

К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого сумма транспортного налога 5330 рублей.

На основании п. 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2021 год.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренных Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мера по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 202 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплат задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на месяцев.

Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога за 2021 год в срок установленный в требовании для добровольной оплаты (до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: налог в размер - 5330 руб. за 2021 год.

2. Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 ИНН <***> является собственником следующего имущества:

- Квартиры, адрес: 659540, <адрес>, с Советское, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 34,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Квартиры, адрес: 659540, <адрес>, пер Сибирский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 48, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имуществе исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. <адрес> второй год, начиная с налогового периоде 2020 года, исчисляет налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой дать начали применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имуществе физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающие коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса):

Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта;

К - понижающий коэффициент.

Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и период владения.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где ИИ - налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Расчет налога за 2021 год:

- Квартиры, адрес: 659540, <адрес>, с Советское, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 34,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база – 338835, доля в праве – 1/4; налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев - 12, коэффициент к налоговому периоду – 0,4, сумма налога 148 рублей;

- Квартиры, адрес: 659540, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 48, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база – 172467, доля в праве – 1/2; налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев - 12, коэффициент к налоговому периоду – 0,4, сумма налога 199 рублей.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по налогу, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налогоплательщик не произвел уплаты налога за 2021 год в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты (до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество: налог в размере - 347 руб. за 2021 год.

3. Согласно сведениям, полученным из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 ИНН <***> является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес 659540, <адрес><адрес>. Кадастровый №.

- Земельный участок, адрес 659540, <адрес>. Кадастровый №.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 2 Решения Советского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Советский сельсовет <адрес>» налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

- Земельный участок, адрес 659540, <адрес>, <адрес>, <адрес>. Кадастровый №: налоговая база (кадастровая стоимость) – 189489 рублей, доля в праве – 1/4; налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев - 12, сумма налога 142 рублей;

- Земельный участок, адрес 659540, <адрес>. Кадастровый №: налоговая база (кадастровая стоимость) – 64264, доля в праве – 1/2; налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев - 12, сумма налога 96 рублей

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2021 год.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, которое направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, тарафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налогоплательщик не произвел уплаты налога за 2021 год в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты (до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: налог в размере - 238 руб. за 2021 год.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно ч. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме 12549,29 рублей по виду платежа «пеня», в том числе:

- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11827,04 рублей;

- по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 386,39 + 52,05 = 438,44 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 283,81 рублей.

В Едином налоговом счете отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС (на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12549,29 рублей.

Пеня начислена за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ (с изм. И доп. Вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, во взаимосвязи указанных положений у налогоплательщика имеется только одна карточка без указания КБК, наименования налога, периода и ОКТМО, поскольку расчет пени ведется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям из Единого налогового счета, за ФИО1 на момент формирования заявления о взыскании задолженности, сальдо расчетов по пене составляло 14823,31 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

12549,29 руб. (сумма задолженности по пене, сконвертированная в ЕНС налогоплательщика).

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Дата начала начисления пени

Дата

окончания начисления пени

Вид

обязанности

Тип

пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени,

рублей

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка

расчета пени/

%
Итого начислено пени

рублей

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

204

-48251.18

300

7.5

-2460,81

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

22

-48251.18

300

8.5

-300,77

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная

обязанность

Пен

и
ЕНС

34

-48251.18

300

12

-656,22

18.09.2023

23.10.2023

Совокупная

обязанность

Пен

и
ЕНС

36

-48251.18

300

13

-752,72

ИТОГО

-4170, 52

Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по пене:

№пп

№ (№ ИСХ.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 23.10.2023

Всего

в том числе пени

1
ЗВСП по ст.48

1091

14.03.2016

9029.95

3459.43

0
2

ЗВСП по ст.48

9605

30.05.2017

6136.09

132.09

1,30

3
ЗВСП по ст.48

8110

07.05.2018

8041.89

136.89

136.89

4
ЗВСП по ст.48

7771

29.03.2019

10762.03

155.03

155.03

5
ЗВСП по ст.48

7926

06.04.2020

6409.75

564.75

564.75

6
ИЗ по ст.48

13525(1957)

16.11.2022(ДД.ММ.ГГГГ)

12805.52

1038.52

1038.52

ИТОГО

1896.49

В связи с наличием принятых ранее мер по взысканию пени, в заявление вынесении судебного приказа задолженности включена задолженность по пене размере 14823,31 руб.

Расчет пени в размере 14823,31 руб., включенной в заявление: 12 549,29 руб. (пеня, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ) - 1896,49 руб. (пеня, обеспечены мерами) + 4170,52 руб. (пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с наличием задолженности, Межрайонной ИФНС России № <адрес> сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 посредством сервиса «Личного кабинет налогоплательщика».

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной груш налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, тарафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени. Мировым судьей судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2205/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5330 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 238 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 347 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 14823 руб. 31 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

ёИзучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1).

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Пунктом 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ действует в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021 году принадлежали транспортные средства – <данные изъяты> что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 ИНН № является собственником следующего имущества:

- Квартира, адрес: 659540, <адрес>, с Советское, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 34,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Квартира, адрес: 659540, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 48, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 ИНН № является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес 659540, <адрес>, <адрес>. Кадастровый №.

- Земельный участок, адрес 659540, <адрес>. Кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду необходимо проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Согласно ответу налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность, которая была включена при формировании общего сальдо по единому налоговому счету в размере 48251,18 рублей, а также задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14823,31 рублей.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> сформировала и направила требование плательщику;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6136,09 руб. по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 5850 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 128,70 руб., по налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 59,00 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 1,30 руб., по земельному налогу по виду платежа «налог» в сумме 95 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 2,09 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8041,89 руб., по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 7425 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 128,70 руб., но налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 68,00 руб,, по виду платежа «пеня» в сумме 1,18 руб., но земельному налогу по виду платежа «налог» в сумме 412,00 руб,, по виду платежа «пеня» в сумме 7,13 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10762,03 руб. по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 9899 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 144,68 руб., но налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 338,00 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 4,94 руб., по земельному налогу по виду платежа «налог» в сумме 370,00 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 5,41 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 767,58 руб. по транспортному налогу но виду «пеня» в сумме 700,34 руб., по налогу на имущество по виду платежа «пеня» в сумме 14,78 руб., по земельному налогу по виду платежа «пеня» в сумме 52,46 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5917,47 руб. по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 5330 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 66.09 руб., по налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 231 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 2,86 руб., по земельному налогу по виду платежа «налог» в сумме 284,00 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 3,52 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по взысканию задолженности с физических лип Инспекции № делегированы Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция №), в части применения мер взыскания задолженности по физическим лицам в соответствии со статьей 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ (формирование заявлений о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСГТ)).

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с ЗВСП:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6136,09 руб. за 2015 год по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 5850 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 128,70 руб., по налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 59 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 1,30 руб., по земельному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» в сумме 95 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 2,09 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-865/2017;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8041,89 руб. за 2016 года по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 7425 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 128,58 руб., по налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 68 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 1,18 руб., по земельному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» в сумме 412 руб. и по виду платежа «пеня» в сумме 7,13 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1233/2018;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10762,03 руб. по транспортному налогу за 2016,2017 г. по виду платежа «налог» в сумме 9899 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 144,68 руб., по налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 338 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 4,94 руб., по земельному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» в сумме 370 руб. и по виду платежа «пеня» в сумме 5,41 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-880/2019;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6409,75 руб. за 2018 г. по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 5330 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 673,82 руб., по налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 231 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 16,51 руб., по земельному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» в сумме 284 руб. и по виду платежа «пеня» в сумме 19,10 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1197/2020;

Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-38/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу по виду платежа «налог» за 2019 г. в сумме 5330 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 16,61 руб., задолженность по транспортному налогу по виду платежа «налог» за 2020 г. в сумме 5330 руб., и по виду платежа «пеня» в сумме 18,66 руб., по налогу на имущество по виду платежа «налог» за 2019 г. в сумме 237 руб.,, пени 0,89 руб., за 2020 год – 292 руб., пени 1,02 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 284 руб, пени 0,74 руб., за 2020 г. в сумме 292 руб., пени в сумме 1,02 руб. (судебный приказ от 08.04.25022 г. №а-509/2022 отменен);

- от ДД.ММ.ГГГГ № по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20738.31 руб. по транспортному налогу в сумме 5330 руб., по налогу на имущество в сумме 347 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 238 руб. и по виду платежа «пеня» в сумме

14823,31 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2205/2023. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, запрошенной судом, по делу №а-1197/2020 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскано 856,82 рублей, по делу №а-880/2019, №а-1233/2018 взыскано 0 рублей, судебный приказ №а-865/2017 от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП на исполнение не поступал.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Проверяя расчет пени, подлежащей взысканию в оспариваемый период, суд приходит к следующему.

Согласно расчету пени по транспортному налогу, приложенному административным истцом к административному иску установлены следующие начисления пени:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по неуплате транспортного налога за 2014 г. в сумме 5325 рублей - 3261,63 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за неуплату пени по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 160,61 рублей – 87,86 пени;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по неуплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 5850 рублей – 610,93 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 3874 рублей – 1118,88 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 7425 рублей – 2821,32 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 6025 рублей – 1740,13 рублей (пени);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 5330 рублей – 1058,89 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 5330 рублей – 720,27 рублей (пени);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 5330 рублей – 367,15 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 5330 рублей – 39,98 рублей (пени);

итого на сумму 10708,16 + 1118,88 = 11827,04 рублей.

Согласно расчету пени по земельному налогу, приложенному административным истцом к административному иску установлены следующие начисления пени:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2014 г. в сумме 95 рублей - 56,65 рублей (пени); пени – 1,78 рублей – 1,57 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2015 г. в сумме 137 рублей - 55,05 рублей (пени);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2015 г. в сумме 95 рублей – 36,11 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2016 г. в сумме 180 рублей – 68,39 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2016 г. в сумме 86 рублей – 24,80 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2017 г. в сумме 284 рублей – 82,03 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2018 г. в сумме 284 рублей – 56,43 рублей (пени);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2019 г. в сумме 284 рублей – 38,39 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2020 г. в сумме 294 рублей – 20,24 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате земельного налога за 2021 г. в сумме 238 рублей – 1,78 рублей (пени);

итого на сумму 386,39 + 52,05 = 438,44 рублей.

Согласно расчету пени по налогу на имущество, приложенному административным истцом к административному иску установлено:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2014 г. в сумме 51 рублей - 29,77 рублей (пени); пени – 0,93 рублей – 0,84 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2015 г. в сумме 59 рублей – 29,10 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2016 г. в сумме 68 рублей – 25,84 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2016 г. в сумме 116 рублей – 33,50 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2017 г. в сумме 222 рублей – 64,14 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2018 г. в сумме 231 рублей – 45,89 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2019 г. в сумме 237 рублей – 32,03 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2020 г. в сумме 292 рублей – 20,10 рублей (пени);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени по неуплате налога за 2021 г. в сумме 347 рублей – 2,60 рублей (пени);

итого на сумму 283,81 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 4170,52 рублей.

Кроме того, остаток по взысканной непогашенной пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 1896,49 рублей.

Частью 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Согласно частям 1 - 3 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается, в частности, предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва срок предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В соответствии с частью 1 статьи 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы, по которым истек срок предъявления их к исполнению, судебным приставом-исполнителем к производству не принимаются.

Судебный приказ №а-865/2017 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за 2015 год с ФИО1 транспортного налога за 2015 года в сумме 5850 рублей, земельного налога в сумме 95 рублей, налога на имущество в сумме 59 рублей, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ в ОСП <адрес> не направлялся, следовательно, срок для предъявления вышеуказанного исполнительного документа истек; меры принудительного взыскании налогов с ФИО1 за 2014 года налоговым органом не принимались, следовательно, налоговым органом утрачено право на предъявление к исполнению указанного судебного приказа в сроки, установленные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в целях принудительного взыскания задолженности, в связи с чем требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 год, в размере 3261,63 + 87,86 + 610,93 + 1118,88 + 56,65 + 36,11 + 1,57 + 29,77 + 0,84 + 29,10 + 52,05 = 5285,39 рублей, не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что возможность взыскания налоговым органом задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2015 год утрачена, то сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 48251,18 – 4817,24 – 67,96 – 28,98 = 43337 рублей.

Дата начала начисления пени

Дата

окончания начисления пени

Вид

обязанности

Тип

пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени,

рублей

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка

расчета пени/

%
Итого начислено пени

рублей

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

204

-43337 рублей

300

7.5

-2210,19

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

22

-43337 рублей

300

8.5

-270,13

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная

обязанность

Пен

и
ЕНС

34

-43337 рублей

300

12

-589,38

18.09.2023

23.10.2023

Совокупная

обязанность

Пен

и
ЕНС

36

-43337 рублей

300

13

-676,06

ИТОГО

-3745,76 62

Таким образом, сумма пени за несвоевременное взыскание налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12549,29 – 5285,39 + 3745,76 = 11069,57 – 1896,49 (непогашенный остаток по взысканной пени) = 9113,17 рублей.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, транспортного налога, налога на имущество за 2021 год с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5330 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 238 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 347 руб.;

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в сумме:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5330 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 238 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 347 руб.;

- пени – 14961,65 рублей, что не оспаривалось административным ответчиком.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка <адрес> выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5330 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 238 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 347 рублей, а также пени, установленных налоговым кодексом российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9113,17 рублей.

При этом размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 601 рублей с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодек

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5330 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 238 рублей,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 347 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9113,17 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 601 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 25 декабря 2024 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М. Аксютина