Решение № 2А-2251/2025 2А-2251/2025~М-262/2025 М-262/2025 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-2251/2025

Дело 2а-2251/2025 (УИД 65RS0001-01-2025-000627-79)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи – Бортниковой А.Г., при помощнике – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Сахалинской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что 17.05.2023 г. УФНС России по Сахалинской области выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 344173 рублей и налогу на имущество в размере 2623,46 рублей. Мировым судьей в 2023 году вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, вместе с тем, с заявлением в порядке искового производства о взыскании указанных налогов налоговый орган не обращался. В связи с изложенным, просит суд признать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 344173 рублей и налогу на имущество в размере 2623,46 рублей, а также начисленные на данную недоимку пени, штрафы, безнадежными к взысканию, обязать административного ответчика исключить задолженность из ЕНС налогоплательщика.

Изучив материалы дела, выслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

Пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации N 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3,4,5 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик в 2015-2021 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно представленным в материалы административного дела налоговым уведомлениям налоговый орган исчислил административному истцу налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 98,46 рублей, за 2016 год в размере 315 рублей, за 2017 года в размере 346 рублей, за 2018 год в размере 381 рубль, за 2019 год в размере 419 рублей, за 2020 год в размере 461 рублей, за 2021 год в размере 603 рубля.

В адрес налогоплательщика были направлены требование № от 16 мая 2017 года об уплате налогов, пени за 2015 год со сроком исполнения до 19 июля 2017 года, требование № от 12 февраля 2019 года об уплате налогов, пени за 2016-2017гг. со сроком исполнения - до 17 апреля 2019 года, требование № от 29 июня 2020 года об уплате налогов, пени за 2018 год со сроком исполнения до 25 ноября 2020 года; требование № от 17 июня 2021 года об уплате налогов, пени за 2019 год со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года; требование № от 02 июня 2022 года об уплате налогов, пени за 2020 год со сроком исполнения до 28 ноября 2022года.

Кроме того, в 22.12.2022 г. административным истцом представлена в УФНС России по Сахалинской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налога от продажи объекта недвижимости составила 344173 рублей.

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 374093,38 рублей (налог на доходы физических лиц - 344173 рублей, налог на имущество - 2623,46 рублей, пени - 27296,92 рублей) налогоплательщику выставлено требование от 17 мая 2023 года № сроком исполнения до 16 июня 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № Сахалинской области от 14 декабря 2022 года в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2019гг. в размере 1572,42 рублей, отказано по тем основаниям, что заявленное требование не является бесспорным.

Согласно информации УФНС России по Сахалинской области указанная задолженность выведена из сальдо ЕНС налогоплательщика.

Также из материалов дела следует, что 02 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № Сахалинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за период 2015-2021гг. (налог на имущество физических лиц за 2015,2020,2021, налог на доходы физических лиц за 2021, пени) в размере 380283,48 рублей.

20 ноября 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, в связи с чем, требования налогового органа подлежат рассмотрению в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку в настоящее время не истек установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ, не имеется.

Кроме того, судом установлено, что 11 февраля 2025 года УФНС России по Сахалинской области обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 380283,48 рублей и с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на его подачу, которое принято к производству суда. Вопросы о возможности либо невозможности восстановления пропущенного процессуального срока, взыскания спорных обязательных платежей либо их безнадежности, подлежат рассмотрению в рамках указанного спора об их взыскании.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Бортникова А.Г.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Бортникова А.Г.