Решение № 2А-1540/2021 2А-1540/2021~М-616/2021 М-616/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-1540/2021

66RS0006-01-2021-000550-53

2а-1540/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 29 июля 2021 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А. Е., при секретаре Богдановой Ю. А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 5 343 рублей 79 копеек, в том числе по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 2 024 рублей, пени в размере 26 рублей 78 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 250 рублей, пени в размере 43 рублей 01 копейки, указав, что ФИО2 имеет в собственности земельные участки по адресам: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 21.11.2007; Свердловская область, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 25.09.1991, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Также ФИО2 имеет в собственности жилые дома по адресам: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 21.11.2007; Свердловская область, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 25.09.1991, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление от 03.07.2019 на уплату указанных налогов. В указанный в уведомлении срок налоги уплачены не были. За неуплату налогов начислены пени. В связи с неуплатой налогов ответчику было направлено заказным письмом требование < № > от 04.02.2020, которое до настоящего времени не исполнено. Инспекция своевременно обратилась к мировому судье судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.06.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ. 13.08.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования и доводы административного иска поддержала, суду пояснила, что земельный налог на земельный участок и налог на имущество на жилой дом по адресу: < адрес > - исчислены, исходя из полученных в результате межведомственного взаимодействия сведений о нахождении данного земельного участка и жилого дома в собственности ФИО2, сведения о внесении ФИО2 платы за землю у налогового органа отсутствовали. Площадь жилого дома по адресу: < адрес > - составляет 47,9 кв. м, однако при определении размера налога на имущество в данном случае площадь жилого дома не имела значения. Налог на имущество исчислен исходя из инвентаризационной стоимости, поскольку в соответствующий период кадастровая стоимость не определялась. Льгота предоставляется только по достижении пенсионного возраста.

Административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признал, суду пояснил, что земельный налог на земельный участок по адресу: < адрес > платить не должен, поскольку по требованию Комитета по управлению имуществом городского округа Верхняя Пышма за 2018 год произвел плату за пользование данным земельным участком. Право собственности на данный земельный участок оформлено не было. Налог на имущество на жилой дом по адресу: < адрес > - исчислен Инспекций неправильно, исходя из площади 874 кв. м, поскольку в договоре купли-продажи указана площадь дома 39,5 кв. м. Инвентаризационную стоимость дома не знает. В силу п. 5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации с 2015 года жилые дома площадью менее 50 кв. м не облагаются налогом на имущество. Кроме того, освобожден от уплаты налога, так как с 2018 года является предпенсионером.

Представитель заинтересованного лица Комитета по управлению имуществом городского округа Верхняя Пышма в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л. д. 164), о причинах неявки суд не уведомлен, в письменном отзыве указал, что между Комитетом по управлению имуществом городского округа Верхняя Пышма и иными лицами отсутствуют заключенные договоры аренды на земельный участок с кадастровым номером < № > в процессе осуществления полномочий специалистом Комитета по управлению имуществом выявлен факт незаконного использования земельного участка без оформления прав на землю, вследствие чего начислена и взыскана плата за последние три года за фактическое использование части земельного участка, о чем подготовлен акт сверки с начислениями за 2018-2020 годы, а также платежное поручение по результатам оплаты (л. д. 142).

С учетом мнения представителя административного истца, административного ответчика, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административных дел, суд оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

П. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено исчисление суммы налога на имущество физических лиц налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налоговое уведомление < № > от 03.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 земельного налога за 2017, 2018 годы в размере 448 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 481 рубля (л. д. 14-15) направлено истцом ответчику 30.07.2019 заказным письмом по адресу: < адрес > (л. д. 16).

Судом установлено, что Инспекцией заказным письмом направлено по адресу: < адрес > - и 13.08.2019 ответчиком получено налоговое уведомление < № > от 03.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 земельного налога за 2017 год в размере 270 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 1 754 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 250 рублей (л. д. 15-19).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В материалах дела содержится требование < № > по состоянию на 04.02.2020 об уплате земельного налога в размере 2 024 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3 250 рублей со сроком исполнения до 20.03.2020 (л. д. 20-22), которое направлено Инспекцией заказным письмом по адресу: < адрес > - и получено ответчиком 26.02.2020 (л. д. 23).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в юридически значимый период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании установлен срок исполнения до 20.03.2020, следовательно, заявление о взыскании указанной в ней недоимки должно было быть подано до 20.09.2020.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, как следует из материалов административного дела №2а-1548/2020, подано мировому судье 29.05.2020, то есть в пределах установленного шестимесячного срока;

03.06.2020 мировым судьей судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ;

13.08.2020 мировым судьей судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.06.2020 (л. д. 11);

исковое заявление подано в суд 11.02.2021 (л. д. 4), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании абз. 1 п. 1, п. 4 ст. 391 Кодекса (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 №14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены на территории муниципального образования «город Екатеринбург» следующие ставки земельного налога: 0,24 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами и жилыми домами блокированной застройки, а также приобретенных (предоставленных) для строительства указанных объектов.

Согласно сообщению Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по УФО» от 16.03.2021 и выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 11.03.2021, земельный участок, кадастровый < № >, расположенный по адресу: < адрес >, площадью 1 104 +/– 23 кв. м, категория земель – земли населенных пунктов, виды разрешенного использования – под существующий индивидуальный жилой дом, для индивидуальной жилой застройки, принадлежит с 03.07.2015 ФИО2 на праве собственности в размере 2/15 доли, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2017 и по состоянию на 01.01.2018 – 1 445 301 рубль 60 копеек (л. <...>).

Таким образом, земельный налог за 2017-2018 годы составил 540 рублей (1 445 301 рубль х 2/15 доли – 80 000 рублей налогового вычета х 0,24% + 1 445 301 рубль х 2/15 доли – 80 000 рублей налогового вычета х 0,24%).

Согласно сообщению Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по УФО» от 16.03.2021, выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 11.03.2021 и уведомлениям от 14.07.2021, а также сообщению Филиала «Верхнепышминское БТИ» СОГУП «Областной Центр недвижимости» от 20.05.2021, в отношении земельного участка с кадастровым номером 66:36:0801005:43, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >, сведения о зарегистрированных правах отсутствуют, снят с кадастрового учета 24.12.2018 (л. <...> 97, 146-147).

Согласно постановлению администрации городского округа Верхняя Пышма от 27.07.2020 < № > и по данным выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 22.03.2021, ФИО2 с 24.08.2020 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л. <...>).

Из сообщения Комитета по управлению имуществом администрации городского округа Верхняя Пышма от 13.05.2021 следует, что в Комитете отсутствует договор аренды земельного участка с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: < адрес > (л. д. 101).

Между тем, в соответствии с сообщением Комитета по управлению имуществом администрации городского округа Верхняя Пышма от 24.05.2021, 10.11.2020 в процессе осуществления полномочий специалистом Комитета по управлению имуществом выявлен факт незаконного использования земельного участка без оформления прав на землю, вследствие чего начислена и взыскана плата за последние три года за фактическое использование части земельного участка, о чем подготовлен акта сверки с начислениями за 2018, 2019, 2020 гг., а также платежное поручение по результатам оплаты.

Как следует из акта сверки взаимных расчетов между Комитетом по управлению имуществом администрации городского округа Верхняя Пышма и ФИО2 по договору < № > от 03.12.2020 следует, что 01.01.2020 ФИО2 начислена арендная плата за вышеуказанный земельный участок за 2018 год в размере 823 рублей 03 копеек, а также за 2019 и 2020 годы в размере 858 рублей 42 копеек и 884 рублей 55 копеек соответственно.

Платежным поручением < № > от 07.12.2020 подтверждается оплата ФИО3 КУИ администрации ГО Верхняя Пышма за фактическое пользование земельным участком суммы в размере 2 566 рублей; данное платежное поручение представлено в Комитет ФИО2 с заявлением от 10.12.2020 о зачете данной в счет его оплаты за фактическое пользование земельным участком (л. д. 132-135).

Как следует из ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Ч. ч. 1, 2, 4 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливается, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что поскольку в 2018 году ФИО2 не обладал земельным участком с кадастровым номером < № >, расположенным по адресу: Свердловская область, < адрес >, – на праве собственности, при этом им за 2018 год по требованию Комитета по управлению имуществом городского округа Верхняя Пышма внесена как арендная плата за фактическое пользование данным земельным участком, суд приходит к выводу, что в смысле вышеприведенных норм ФИО2 не признается налогоплательщиком земельного налога в отношении данного земельного участка, в связи с чем требование о взыскании с него земельного налога за 2018 год в размере 1 484 рублей удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом.

В силу п. п. 1, 2 ст. 402, ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в юридически значимый период) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 №32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) были установлены ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «города Екатеринбург» в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов, и видов объектов налогообложения.

В соответствии с указанным Решением ставка налога на объект налогообложения жилой дом при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей составляет 0,1 процента.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 11.03.2021 подтверждается, что с 03.07.2015 ФИО2 на праве общей долевой собственности (доля в праве 2/15) принадлежит здание, кадастровый < № >, расположенное по адресу: < адрес > (л. д. 59-63).

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2018 год, исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома 489 354 рубля, составил 65 рублей (489 354 рубля х 2/15 доли х 0,1%).

Решением Думы городского округа Верхняя Пышма от 20.11.2014 №21/2 «Об установлении налога на имущество физических ли на территории городского округа Верхняя Пышма» были установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории городского округа Верхняя Пышма в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и видов объектов налогообложения.

В соответствии с указанным Решением ставка налога на объект налогообложения жилой дом при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500 000 рублей до 700 000 рублей составляет 0,6 процента.

По данным Филиала «Верхнепышминское БТИ» СОГУП «Областной Центр недвижимости» от 25.06.2021, жилой дом, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес >, принадлежит на праве собственности ФИО2 на основании договора купли-продажи от 19.09.1991, дата регистрации 25.09.1991 (л. <...>).

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2018 год, исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома 530 826 рублей, составил 3 185 рублей (530 826 рублей х 0,6%.

Доводы административного ответчика о том, что налог на имущество в отношении жилого дома, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес > – не подлежит уплате в силу п. 5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку площадь жилого дома составляет менее 50 кв. м, судом отклоняются по следующим основаниям.

В силу п. п. 5, 8 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 – 6.1 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Между тем, в данном случае расчет налога произведен исходя из инвентаризационной, а не кадастровой стоимости жилого дома в порядке, установленном действовавшей в юридически значимый период ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации. Единой датой начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу является 1 января 2020 года, что установлено в ст. 2 Закона Свердловской области от 26.03.2019 №23-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу».

Также судом отклоняются доводы административного ответчика о том, что он является предпенсионером, в связи с чем имеет налоговую льготу по уплате налога, по следующим основаниям.

Согласно пп. 10.1 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

В силу ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ О страховых пенсиях» (в редакции, действовавшей на 31.12.2018), право на страховую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет

Таким образом, поскольку из материалов дела следует, что по состоянию на 31.12.2018 ФИО2, < дд.мм.гггг > года рождения (< дд.мм.гггг > достиг возраста 56 лет), не достиг пенсионного возраста (60 лет) в рамках действовавшего в указанный период пенсионного законодательства и на 31.12.2018 не соответствовал требованиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, оснований для предоставления ему указанной налоговой льготы не имеется. Кроме того, данная налоговая льгота действует с налогового периода 2019 года.

На основании абз. 1 п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Ставка рефинансирования с 03.12.2019 по 15.12.2019 составляла 6,5% годовых, с 16.12.2019 по 03.02.2020 - 6,25% годовых.

Пени за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 составили: 270 рублей х 6,50/300% х 13 дней = 0 рублей 76 копеек, 270 рублей х 6,25/300% х 50 дней = 2 рубля 81 копейка, а всего 3 рубля 57 копеек,

пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 составили: 270 рублей х 6,50/300% х 13 дней = 0 рублей 76 копеек, 270 рублей х 6,25/300% х 50 дней = 2 рубля 81 копейка, а всего 3 рубля 57 копеек,

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 составили: 3 185 рублей х 6,50/300% х 13 дней = 8 рублей 97 копеек, 3 185 рублей х 6,25/300% х 50 дней = 33 рубля 18 копеек, а всего 42 рубля 15 копеек,

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 составили: 65 рублей х 6,50/300% х 13 дней = 0 рублей 18 копеек, 65 рублей х 6,25/300% х 50 дней = 0 рубля 68 копеек, а всего 0 рублей 86 копеек.

Поскольку в удовлетворении требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером < № > отказано, следовательно, требование о взыскании пени в размере 19 рублей 64 копеек в связи с неуплатой данного налога удовлетворению также не подлежит.

Представленный истцом расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и признан обоснованным, доказательств полной либо частичной уплаты налогов и пени, контррасчеты ответчиком суду не предоставлены, в связи с чем суммы указанных налогов и пени подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично (71,86%), с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 287 рублей 45 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области сумму в размере 3 840 рублей 15 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 540 рублей, пени – 7 рублей 14 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3 250 рублей, пени – 43 рублей 01 копейки, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 287 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2021.

Судья