Решение № 2А-203/2024 2А-203/2024~М-131/2024 М-131/2024 от 26 августа 2024 г. по делу № 2А-203/2024

УИД: 67RS0009-01-2024-000192-21

Дело № 2а-203/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2024 года г. Велиж

Велижский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего – и.о. судьи Велижского районного суда Смоленской области – судьи Демидовского районного суда Смоленской области Блинова А.А.,

при секретаре Шпак Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование исковых требований указано, что административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 103 792,61 руб. мировому судье судебного участка № 29 в муниципальном образовании «Велижский район» Смоленской области, который был отменен в связи с возражениями должника 27.05.2024.

ФИО1 с 30.03.2021 состоит на регистрационном учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов в соответствии с законодательством РФ.

По состоянию на 05.04.2024 сумма задолженности подлежащей взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 103 792,61 руб., в том числе: налог 89 971,12 руб., пени 13 821,49 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: налога на доходы физических лиц в размере 918,12 руб. за 2018 год, прочие налоги и сборы в размере 45 842,00 руб. за 2023 год, страховые взносы по ОМС в размере 8 766,00 руб. за 2022 год, страховые взносы по ОПС в размере 34 445,00 руб. за 2022 год, пени в размере 13 821,49 руб.

Данные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 236695 на сумму 75 804,39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 89 971,12 руб., пени в размере 13 821,49 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила, возражений на заявленные требования не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Кроме того, в силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

На основании приведенных выше правовых норм, действующие плательщики страховых взносов не освобождаются от уплаты страховых взносов и, в соответствии со ст. 432 НК РФ, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, определяемом по правилам п. 1 ст. 430 НК РФ, независимо от факта получения дохода в конкретном налоговом периоде с момента, в котором плательщик, занимающийся частной практикой, поставлен на учет в налоговом органе и до момента снятия с такого вида учета.

Главой 23 НК РФ определены плательщики налога на доходы физических лиц и определены порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 7 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является действующим адвокатом, состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области (№), в связи с чем обязана оплачивать страховые взносы и налог на доходы в бюджет (л.д. 12, 39).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 за 2022 год начислены в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, УФНС России по Смоленской области в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 задолженности по налогам в размере 75 804,39 руб. (л.д. 13), которое ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой задолженности по налогам ФИО1, в силу ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 в сумме 13 821,49 руб., исходя из недоимки 89 971,12 руб. (л.д. 16, 17-22).

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

05.04.2024 УФНС России по Смоленской области в отношении ФИО1 было принято решение № 22467 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 15).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как было установлено, срок для добровольного погашения задолженности по требованию № 236695 от 25.09.2023 истек на 28.12.2023, и с указанной даты, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, подлежит исчислению 6-ти месячный срок обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области от 27.05.2024, судебный приказ от 02.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, отменен (л.д. 10).

В соответствии со ст. ст. 45, 48, 52 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд истцом не пропущен, в частности с настоящим иском УФНС России по Смоленской области обратилось в пределах шестимесячного срока (с момента отмены судебного приказа 27.05.2024, с настоящим иском обратилось 01.08.2024).

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Вместе с тем, проверяя изложенные в административном иске обстоятельства, в том числе и в обоснование размера начисленных налогов, суд указывает следующее.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 05.04.2024 сумма задолженности подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 103 792,61 руб., в том числе: налог 89 971,12 руб., пени 13 821,49 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком, в том числе и налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 918,12 руб.

В материалах дела имеется налоговая декларация ФИО1 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, зарегистрированная налоговым органом за № 08.05.2019. Согласно указанной декларации общая сумма налога, исчисленная исходя и налоговой базы и подлежащая к уплате в бюджет, составляет 5 642,00 руб. (л.д. 12 об.).

Решением Велижского районного суда Смоленской области от 05.06.2020, вступившим в законную силу, по делу № 2а-16/2020 по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в размере 7 800,00 руб. (л.д. 40-47).

Таким образом, поскольку налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7800,00 руб. уже взыскан с ФИО1, суд считает не подлежащим удовлетворению требование о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 918,12 руб. за 2018 год, указанного в исковом заявлении.

В остальной части требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку ответчиком допустимых доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей за 2022-2023 г.г., опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден, в размере 3 257,49 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, <данные изъяты>, задолженность по налогам в размере 89 053 (восемьдесят девять тысяч пятьдесят три) рубля 00 копеек, пени в размере 13 821 (тринадцать тысяч восемьсот двадцать один) рубль 49 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Велижский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 3 257 (три тысячи двести пятьдесят семь) руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Блинов

Мотивированное решение изготовлено 27.08.2024.