Решение № 2А-31/2024 2А-31/2024(2А-686/2023;)~М-630/2023 2А-686/2023 А-31/2024 М-630/2023 от 8 февраля 2024 г. по делу № 2А-31/2024

УИД 67RS0№-27


Р Е Ш Е Н И Е дело №а-31/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 февраля 2024 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Шкредова С.А.

при секретаре Кученковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 46699 рублей 88 копеек. В обоснование иска указано, что ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных статьей 217.1 Кодекса (продажа недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более), возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.

На указанных лиц в соответствии со статьей 229 Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО2 по договору от ДД.ММ.ГГГГ продала принадлежащую ей с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи /4 объекта недвижимого имущества - жилой дом, находящийся по адресу: 215713, <адрес>:, с кадастровым номером 67:06:0010219:94 и кадастровой стоимостью 1401976,95 рублей, а также совместно с жилым домом продан земельный участок, находящийся по адресу: 215713, <адрес>, с кадастровым номером 67:06:0010219:21 и кадастровой стоимостью 73043,18 рубля.

С учетом обстоятельств, установленных камеральной налоговой проверкой, а так же решением УФНС России по <адрес> по апелляционной жалобе ФИО2, сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составит 38 164,41 рубля (293 572,38* 13% = 38164,41), сумма штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3- НДФЛ за 2020 год по доходам от продажи недвижимого имущества 2862,33 рубля ((38 164,41 *5%*3мес.) /2), сумма штрафа по статье 1ДД.ММ.ГГГГ,44 рублей (38 164,41 *20%)/2) соответственно.

За несвоевременную уплату НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.75 НК РФ за 2020 год административному ответчику начислена пеня.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Настоящим административным исковым заявлением взыскивается:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 38 164 руб. 41 коп.

Пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 1 856 руб. 70 коп.

Штрафы в рамках заявления - 6678 руб. 77 коп.:

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) 2862 руб. 33 коп.

Штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ 3 816 руб. 44 коп.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 31,ст.48, ст.59 НК РФ прости суд взыскать с ФИО2 в доход бюджетов: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 38164,41 руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации и неуплату налога в размере 6678,77 руб., пени в размере 1856,70 руб. на общую сумму 46699 руб. 88 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения настоящего дела. Представлено письменное ходатайство о рассмотрении настоящего административного искового заявления без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласилась и показала, что действительно в 2017 году был куплен жилой дом и земельный участок за 2000000 рублей, из них 1771500 за жилой дом и 130500 за земельный участок в 2020 году продали их за 2900000 рублей, из них 2750000 за жилой дом и 150000 за земельный участок. Покупался жилой дом площадью 78,2 кв.м., а продан жилой дом площадью 144,3 кв.м. Увеличение жилой площади они произвели с мужем за счет своих собственных средств. Чеки на приобретение материалов и выполненные работы не сохранились. Поэтому при продаже имущества доход получен не был. В связи с этим просит отказать в удовлетворении иска.

Изучив материалы административного дела, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи286 КАС РФадминистративное исковое заявление овзыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи3 НК РФкаждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные закономналоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи23и статьей45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанностипоуплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовналоговыйорган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговыйорган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета вналоговоморгане, направившем требование об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 статьи48 НК РФрассмотрение дел овзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование овзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей69 НК РФтребованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога. Требование об уплатеналоганаправляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о суммезадолженностипоналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплатыналога, установленного законодательством оналогахи сборах, сроке исполнения требования, а также мерахповзысканиюналогаи обеспечению исполнения обязанностипоуплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи69 НК РФтребование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи70 НК РФтребование об уплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

При рассмотрении административных дел овзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммызадолженностии наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы (часть 6 статьи289 КАС РФ).

Согласно части 2 статьи57Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора,страховыхвзносовс нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщикстраховыхвзносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3059/2022-32 о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, который определением суда от 29.08.2023г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

По общему правилу доходы физического лица - налогового резидента от продажи жилого дома, находящегося как в РФ, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13% и подлежат декларированию. При определенных условиях доходы от продажи жилого дома могут быть уменьшены на величину имущественного налогового вычета либо на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости

В силу ч.3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п.1 ч. 2 ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Проданное ФИО2 недвижимое имущество находилось у неё в собственности менее трех лет.

Как установлено судом по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ФИО5 купили в общую совместную собственность у ФИО6 одноэтажный жилой дом, находящийся по адресу: 215713, <адрес> общей площадью 78,2 кв.м с кадастровым номером 67:06:0010219:94 за 1 771 500 рублей и земельный участок, площадью 518 кв.м, находящийся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 67:06:0010219:21 за 130 500 рублей, а всего за 2000000 рублей. Оплата произведена за счет собственных средств 706000 рублей и 1294000 рублей за счет кредитных средств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленных АО «Россельхозбанк».

По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ФИО5 продали ФИО7 и ФИО8 двухэтажный жилой дом, находящийся по адресу: 215713, <адрес>, двухэтажный, общей площадью 144,3 кв.м с кадастровым номером 67:06:0010219:9ДД.ММ.ГГГГ 000 рублей и земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, площадью 518 кв.м, с кадастровым номером 67:06:0010219:21 за 150 000 рублей, а всего за 2900000 рублей.

Согласно расчета 2900000 разделить на 2, исходя из того, что имущество находилось в общей совместной собственности, доля полученного дохода ФИО2 составляет 1 450000 рублей.

Как следует из представленных документов Налоговой инспекцией ФИО2 был предоставлен налоговый вычет 500000 рублей (1450000 минус 500000 =950000 рублей сумма налогообложения).

На основании п.2 ч. 2 ст. 220 НК РФ 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Рассматривая доводы ФИО2 о том, что при продаже недвижимого имущества доход не был получен, т.к. они с мужем произвели увеличение общей площади жилого дома, и понесли расходы, которые в настоящее время она не может подтвердить, т.к. товарные чеки выцвели или не сохранились, суд приходит к следующему выводу.

Из отчета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении рыночной стоимости права собственности недвижимого имущества», составленного ООО «Бином» следует, что рыночная стоимость жилого дома, находящегося по адресу: 215713, <адрес>, общей площадью 78,2 кв.м с кадастровым номером 67:06:0010219:94 составляет 1771 500 рублей, рыночная стоимость земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 518 кв.м, с кадастровым номером 67:06:0010219:21 составляет 130 500 рублей.

Из отчета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении рыночной стоимости права собственности недвижимого имущества», составленного ИП ФИО9 следует, что рыночная стоимость жилого дома, находящегося по адресу: 215713, <адрес>, общей площадью 144,3 кв.м с кадастровым номером 67:06:0010219:94 составляет 2891 195 рублей, рыночная стоимость земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 518 кв.м, с кадастровым номером 67:06:0010219:21 составляет 101 010 рублей.

АО «Россельхозбанк» ДД.ММ.ГГГГ предоставил ФИО10 и ФИО5 кредит в сумме 1294000 рублей исключительно на приобретение жилого дома с земельным участком, находящихся по адресу: 215713, <адрес>, общей площадью 78,2 кв.м с кадастровым номером 67:06:0010219:94 и земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 518 кв.м, с кадастровым номером 67:06:0010219:21. Кредит предоставлен на срок 180 месяцев.

Из представленных документов следует, что приобретен ФИО2 был одноэтажный жилой дом общей площадью 78,2 кв.м с земельным участком, расположенные по адресу: <адрес>.

Продан ФИО2 был через два с половиной года после покупки двухэтажный жилой дом общей площадью 144,3 кв.м с земельным участком, расположенные по адресу: <адрес>.

Как видно общая площадь жилого дома и его этажность изменились, в связи с чем и существенно изменилась его стоимость с 1771 500 рублей до 2891195 рублей, т.е. на 1119695 рублей и произведены расходы, связанные с приобретением жилого дома.

При продаже нескольких объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе заявить одновременно по одним объектам вычет в установленном нормативе, а по другим сумму расходов.

Учитывая, что общая сумма налоговых вычетов равна 1119695 плюс 500000 равно 1619695 рублей, т.е. более суммы, дохода полученного ФИО12 суд отказывает в удовлетворении исковых требований

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению федеральной налоговой службы по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца, со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Дорогобужского районного суда С.А. Шкредов