Решение № 2А-267/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-157/2020

дело № 2а-267/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Змиёвка 18 ноября 2020 года

Свердловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой В.Р.,

при секретаре судебного заседания Поремчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Свердловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Курску (далее – ИФНС России по г. Курску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, а именно пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в сумме 221035 рублей 21 копейка, транспортного налога с физических лиц в размере 4050 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 551 рубль 12 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец ссылался на следующее.

Административный ответчик имеет признаваемый объектом налогообложения автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено, на который был начислен транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 также начислен налог на имущество физических лиц, которые указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный законом срок ФИО1 налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа не были исполнены в установленный срок.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1

Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по г. Курску и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

В процессе рассмотрения дела ФИО1 административный иск не признавал, ссылаясь на то, что автомобиль, на который был начислен налог, на постоянную регистрацию в органах ГИБДД им не ставился, в связи с чем налогообложению не подлежит. Из содержания иска невозможно установить, на недоимку по какому именно его доходу и за какой период была начислена пеня, в связи с чем невозможно установить обоснованность ее начисления.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по г. Курску ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1350 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1350 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1350 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35, 71, 79).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 1350 руб. и пени в сумме 29,70 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 1350 руб. и пени в сумме 28,85 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 1350 руб. и пени в сумме 17,99 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80).

ФИО1 так же было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 299000 руб. и пени в сумме 221035,21 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 82).

Поскольку ФИО1 указанные требования в установленные сроки не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 225636 руб. 33 коп., из которых задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 221035 рублей 21 копейка, задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы – 4050 рублей 00 копеек и пеня по транспортному налогу – 551 рубль 12 копеек (л.д.93).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 4).

Налоговый орган после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ направил в Ленинский районный суд г. Курска данный административный иск, что подтверждается почтовым штампом на конверте (л.д.43).

Вместе с тем, судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ была произведена временная регистрация автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №. Как следует из ответа начальника МРЭО ГИБДД УМВД России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ регистрация указанного автомобиля на постоянный учет за ФИО1 не производилась, паспорт транспортного средства не выдавался, решения о постоянной регистрации указанного автомобиля начальником регистрационного подразделения не принималось. Информация о прекращении (аннулировании) регистрации указанного автомобиля направлена в региональный отдел информационного обеспечения ГИБДД УМВД России по курской области для внесения корректировки в базу данных ФИС ГИРБДД-М (л.д. 95, 212).

Сведения, поступившие из органов ГИБДД, о том, что данный автомобиль был зарегистрирован за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99, 100, 211) суд, оценивая их в совокупности с вышеприведенным ответом от ДД.ММ.ГГГГ, расценивает, как основанные на недостоверных данных, внесенных в базу ФИС ГИБДД-М, то есть считает их не соответствующими действительности.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из буквального смысла приведенного положения статьи 357 Налогового кодекса РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Поскольку судом установлено, что регистрация транспортного средства «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком № за ФИО1 не производилась, основания для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2015-2017 годы и начисленной по данному налогу пени отсутствуют.

Рассматривая требования ИФНС России по г. Курску о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 221035 рублей 21 копейка, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать, как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом требований о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, заявлено в рамках данного дела не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 была взыскана только задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 221035 рублей 21 копейка.

Как следует из положений ст. 48 НК РФ и разъяснений, содержащихся в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) (ответ на вопрос 4), п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Доказательств взыскания со ФИО1 в порядке приказного производства недоимки по данному налогу административным истцом не представлено. Ходатайств об истребовании соответствующих доказательств с указанием конкретного суда административным истцом не заявлено, равно как и не представлено сведений о том, каким именно судом данная недоимка была взыскана.

Исходя из анализа представленного административным истцом расчета пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, данный налог был начислен за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 299000 рублей (л.д. 203-210).

Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о том, что административным истцом не представлены доказательства применении мер принудительного взыскания основного долга, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей по основному долгу в размере 299000 рублей. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании пени по этому налогу.

Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Часть 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, заявленная в административном иске сумма пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/164@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Свердловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.Р. Белозерцева