Решение № 2А-2830/2024 2А-2830/2024~М-2411/2024 А-2830/2024 М-2411/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-2830/2024

Дело №а-2830/2024

УИД61RS0003-01-2024-003854-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Войнова А.В.,

при секретаре Наконечной А.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО2 - К.А.П..,

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области о признании сумм задолженности по пени по лицевому счету налогоплательщика безнадёжными ко взысканию, признании обязанности по их уплате прекращенной, возврате незаконно списанных сумм,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился с настоящим административным иском в суд к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> указав на то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, ему был присвоен ОГРНИП №.

Согласно данным личного кабинета за налогоплательщиком числится задолженность по фиксированным страховым взносам в ПФ РФ и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы, которая относится к задолженности, просроченной ко взысканию.

На основании обращения через личный кабинет портала Налог.ру истец просил МИНФС России № по <адрес> о списании задолженности за периоды, срок взыскания по которым истек: 26 545,00 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ; 7 046,26 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ; 5840,00 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные; 1676,53 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные.

В нарушение прав налогоплательщика данная задолженность была принудительно списана с личного банковского счета в СБЕРБАНКЕ следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ - 10,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 200,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ -100,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 2 000,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 1 500,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 300,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 12 138,51 руб.; 20.03.2024 - 1 325,0 руб. Всего на сумму 17 573,51 руб.

На основании изложенного истец просил суд признать суммы задолженности ФИО2 по налогам: 26 545,00 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ, 7046,26 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ, 5840,00 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные, 1676,53 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные по лицевому счету налогоплательщика в по ЕНС безнадёжными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной; обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> возвратить незаконно списанные суммы безнадёжной ко взысканию задолженности в размере 17 573,51 рубль.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Представитель административного истца в судебном заседании просил требования удовлетворить по доводам, приведённым в иске.

Представитель административного ответчика относительно заявленных требований пояснила, что в настоящее время решением УФНС РФ по РО задолженность истца, являющаяся предметом спора по настоящему иску, признана безнадежной. В связи с чем, налоговый орган обратился с самостоятельным административным иском в суд.

Суд, изучив материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов настоящего дела и установлен в судебном заседании в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, ОГРНИП №.

За налогоплательщиком числится задолженность по фиксированным страховым взносам в ПФ РФ и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Обратившись в налоговый орган, истец просил МИНФС России № по <адрес> о списании задолженности за периоды, срок взыскания по которым истек, а именно: 26 545,00 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ; 7 046,26 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ; 5840,00 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные; 1676,53 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные.

Между тем, с личного банковского счета истца в СБЕРБАНКЕ списаны следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ - 10,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 200,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ -100,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 2 000,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 1 500,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 300,0 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 12 138,51 руб.; 20.03.2024 - 1 325,0 руб. Всего на сумму 17 573,51 руб.

При этом, согласно пункту 2 статьи 432 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что требование об уплате взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год должно быть направлено административному истцу, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац 4 пункта 1, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

При этом абз. 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) установлено, что Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в силу ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на февраль-март (списание недоимки) истек срок направления требования об уплате взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год

Также, по состоянию на указанные даты истек срок обращения в суд для взыскания взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

При таких обстоятельствах, в настоящее время утрачена возможность принудительного взыскания взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку недоимка по налогу признана безнадежной к взысканию, следовательно, налоговое обязательство ФИО2 прекратилось, а значит пени также подлежат признанию безнадежной к взысканию, так как акцессорное (обеспечивающее) обязательство не может существовать без основного обязательства.

Поскольку недоимка по налогу и пени признаны безнадежной к взысканию, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для зачета в счет уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное медицинское страхование произведенного административным ответчиком путем списания со счета истца.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО2, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию, обязанность по уплате прекращенной суммы задолженности Л.В.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...>) по налогам: 26 545,00 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ, 7046,26 руб. - Страховые взносы фиксированные в ПФ РФ, 5840,00 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные, 1676,53 руб. - Страховые взносы ОМС фиксированные по лицевому счету налогоплательщика в Едином налоговом счете (ЕНС).

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> возвратить Лосю В.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...>) незаконно списанные суммы безнадежной к взысканию задолженности в размере 17573 руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Войнов

В окончательной форме решение изготовлено 04.07.2024 года.