Решение № 2А-56/2019 2А-56/2019~М-39/2019 М-39/2019 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-56/2019

Дело № 2а – 56/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

станица Кумылженская Волгоградской области 25.02.2019

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Исаевой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Административный истец – МИФНС России №6 по Волгоградской области обратился в суд с исковыми требованиями к ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, следующее.

ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002 № 750-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщик в налоговом периоде имел в собственности объекты налогообложения.

Расчет налогов за 2015 год, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты недвижимого имущества и движимого имущества, указан в налоговом уведомлении:

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации 02.09.2011;

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации 14.07.2000;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.09.2011;

- земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.07.2000;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.04.2014;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21074, 2005 года выпуска, с регистрационным знаком №, VIN: №, дата регистрации права 18.01.2013;

- автомобиль легковой марки LADA PRIORA 217230, 2011 года выпуска, с регистрационным знаком №, VIN: №, дата регистрации права 28.12.2016;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 2110, 2007 года выпуска, с регистрационным знаком №, VIN: №, дата регистрации права 14.02.2014;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21103, 2004 года выпуска, с регистрационным знаком №, VIN: №, дата регистрации права 06.11.2007.

В установленный в налоговом уведомлении и требовании срок, налоги ответчиком не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ, на неуплаченную сумму налога начислены пени.

В связи с тем, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени в срок, установленный НК РФ, налоговый орган направил плательщику требование об уплате налога и пени. Обязанность по уплате указанных в требовании сумм подтверждается справкой о состоянии расчетов, свидетельствующей о неисполненной обязанности по уплате налога.

МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области обращалось к мировому судье судебного участка № 30 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 30 Волгоградской области от 10.12.2018 судебный приказ № № от 10.12.2018 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>; по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

С учетом уточненных в порядке ч. 1 ст. 46 КАС Российской Федерации требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> В остальной части административный истец от исковых требований отказался в связи с добровольным урегулированием спора, и отказ принят судом.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, уточненные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, производство по делу просил прекратить в связи с полной оплатой задолженности, что подтверждается квитанциями.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указано в статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в НК РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.1 закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», ответчик является плательщиком налога на имущество, который подлежит уплате в сроки, указанные в требовании.

Согласно ст. 12 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ № 2003 - 1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются виды имущества, указанные в ст. 2 Закона РФ № 2003 - 1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц».

Судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении:

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации 02.09.2011;

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации 14.07.2000.

В соответствии с п.2 ст. 5 указанного закона, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составляет произведение налоговой базы на налоговую ставку в процентном отношении.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в пределах установленных ст.3 вышеназванного закона.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовал, в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования пли праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ, уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиком в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ответчик является плательщиком налога на землю, так как за ним, в соответствии со ст.388 НК РФ, и сведений, представленных из органов регистрации недвижимого имущества, зарегистрированы земельные участки, указанные в налоговом уведомлении:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.09.2011;

- земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.07.2000;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.04.2014.

Налоговым органом, на основании поступивших сведений о кадастровой стоимости земельного участка был исчислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении.

В связи с произведенным расчетом налога в адрес плательщика ФИО1 Инспекцией ФНС России № 6 по Волгоградской области направлено налоговое уведомление № № от 12.10.2017, согласно которому налогоплательщик ФИО1 должен был уплатить до 01.12.2017: земельный налог (ОКТМО 18646412) в сумме <данные изъяты>; земельный налог (ОКТМО 18646423) в сумме <данные изъяты>; налог на имущество (ОКТМО 18646412) в сумме <данные изъяты> (л.д.11).

В связи с тем, что недоимка по налогам не была оплачена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области выставлено требование № 6637 по состоянию на 12.02.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги:

налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО 18646412) в суме <данные изъяты>;

пени на налог на имущество физических лиц ( КБК № ОКТМО 18646412) в сумме <данные изъяты>;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 18646412) в сумме <данные изъяты>;

пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 18646412) в сумме <данные изъяты>;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 18646423) в сумме <данные изъяты>;

пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 18646423) в сумме <данные изъяты>,

а всего <данные изъяты> (л.д.14).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

24.10.2018 мировым судьей судебного участка № 30 Волгоградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Волгоградской области от 10.12.2018 судебный приказ отменен, так как в установленный законом срок ФИО1 представлены мировому судье возражения относительно его исполнения (л.д.9).

Правильность и обоснованность расчета налога на имущество физических лиц, земельного налога сомнений не вызывает, указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Своевременность выставления данного требования и его вручения налогоплательщику сторонами не оспаривались.

С настоящим административным иском МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась в Кумылженский районный суд Волгоградской области 25.01.2019, то есть в установленный законом (абз.2 пункта 3 ст. 48 НК РФ) шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу.

При проверке обоснованности начисления заявленных ко взысканию сумм пени в порядке ст. 308 КАС РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Из представленных ответчиком чеков-ордеров от 21.02.2019 следует, что им оплачены налоговые платежи:

в сумме <данные изъяты> (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 18646412 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений);

в сумме <данные изъяты> (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 18646412 – пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений);

в сумме <данные изъяты> (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 18646423 - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений).

Таким образом, до настоящего времени ответчиком не оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 18646412) в сумме <данные изъяты>; пени на налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210601030102100110 ОКТМО 18646412) в сумме <данные изъяты>; пени на земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 18646423) в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных МИФНС России № 6 по Волгоградской области требований о взыскании с ФИО1 задолженности в указанной сумме.

Неисполнение ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налогов подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога, ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что истцом соблюдены сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Волгоградская область, Кумылженский район, ст. Глазуновская, улица Ленина д. 6, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме <данные изъяты> на счет <данные изъяты>

по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме <данные изъяты> на счет <данные изъяты>

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме <данные изъяты> на счет <данные изъяты>

а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в сумме государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня изготовления полного текста решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кумылженский районный суд Волгоградской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 28.02.2019.

Судья: Л.П. Исаева