Решение № 2А-605/2019 2А-605/2019~М-193/2019 М-193/2019 от 17 апреля 2019 г. по делу № 2А-605/2019

Копия

дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. г.Богородск

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Луниной Т.С.

при секретаре судебного заседания Беловой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

с участием представителей административного истца ФИО2, ФИО3,

представителя административного ответчика - адвоката Клюкиной Т.Е.

установил:

Представитель административного истца обратился в суд настоящим административным иском с учетом дополнения, ссылаясь, что Акар В. является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, которые он не уплатил за ДД.ММ.ГГГГ после перерасчета в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 80 217 руб. 78 коп., из которых: налог на имущество за 2013 год – 18 302 руб. 40 коп., земельный налог за 2015г. – 55 978 руб. 78 коп., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 5 635 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 301 руб. 42 коп.

В судебном заседании представители административного истца ФИО2, ФИО3 заявленные требования по доводам иска поддержали.

Представитель административного ответчика адвокат Клюкина Т.Е. указала, что за ДД.ММ.ГГГГ налог подлежит списанию в соответствии с налоговой амнистией. По остальным налогам считает, что отсутствует надлежащий расчет.

Выслушав представителей административного истца, представителя административного ответчика адвоката Клюкину Т.Е., изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из представленных в материалы дела документов суд установил, что Акар В. в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником имущества Х квартир, Х гаража, Х помещения, Х жилого дома на территории <адрес>, и Х автомобилей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74 565 руб. 27 коп. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ

В установленный законом, указанный в налоговом уведомлении срок для уплаты налогов - до 05.11.2014г., Акар В. свою обязанность исполнил частично. Так, как следует из карточек расчетов с бюджетом по конкретным налогам, объяснений представителя административного истца, им оплачен ДД.ММ.ГГГГ налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 663 руб. 30 коп. Частично была взыскана сумма налога ФССП в размере 463 руб. 30 коп.

Иные суммы налога в размере 4 438 руб. 67 коп. не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Также за ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в размере 40 131 руб. 46 коп., сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ оплата налога в установленный срок административным ответчиком не произведена, в связи с чем, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, на задолженности по налогам начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу - 301 руб. 42 коп.

В связи с поступившими сведениями из Росреестра о приобретении ФИО1 в собственность в ДД.ММ.ГГГГ еще трех объектов, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: нежилое помещение, № <адрес>, сумма налога к уплате – 8 723 руб.; помещение, №, <адрес> сумма налога к уплате – 4 897 руб.; магазин, №, <адрес>, сумма налога к уплате – 296 руб. Всего в размере 13 916 руб.

№. ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 175 511 руб. (транспортный налог 39 098 руб.; налог на имущество физических лиц, 75 538 руб.; земельный налог с физических лиц, 59 394 руб.). Срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом, указанный в налоговом уведомлении срок для уплаты налогов - до ДД.ММ.ГГГГ, Акар В. свою обязанность не исполнил земельный налог с физических лиц, не оплатил, доказательств обратного суду не представил. В связи с чем, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, на задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5 635 руб. 18 коп.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в связи с нарушением сроков уплаты налога были направлены требования.

Требования административным ответчиком исполнены не были.

Доводы представителя административного ответчика о том, что сумма налогов за ДД.ММ.ГГГГ подлежит списанию, суд признает частичному удовлетворению.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (ДД.ММ.ГГГГ гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до ДД.ММ.ГГГГ, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, распространение статьи 12 Закона N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, но выявленную по результатам налоговых проверок в ДД.ММ.ГГГГ., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Иное регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), установлено статьей 11 Закона N 436-ФЗ только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, и не может быть распространено на платежи, указанные в статье 12 Закона N 436-ФЗ.

Таким образом, задолженность у ФИО1 по налогу на имущество физических лиц образовавшаяся после ДД.ММ.ГГГГ. а именно в размере 13 916 руб. не подлежит списанию.

Налог на имущество физических лиц в размере 4 386 руб. 40 коп. и пени по транспортному налогу в размере 301 руб. 42 коп. за ДД.ММ.ГГГГ образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд принимает решение о частичном удовлетворении заявленного инспекцией иска.

В соответствии с положениями статей 103 ГПК РФ, 333.19 Налогового кодекса РФ, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в местный бюджет в сумме 2 465 руб. 90 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области задолженность по налогам, из которых:

налог на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ год – 13 916 руб.,

земельный налог с физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ год – 55 978 руб. 78 коп.;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 5 635 руб. 18 коп.

В остальной части требований (налог на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ год – 4 386 руб. 40 коп., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 301 руб. 42 коп.) отказать.

(Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 2 465 руб. 90 коп.)

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Нижегородский областной суд через городской суд.

Судья (подпись) Т.С. Лунина

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Т.С. Лунина

Копия верна:

Судья Т.С. Лунина