Решение № 2А-434/2024 2А-434/2024(2А-6408/2023;)~М-5966/2023 2А-6408/2023 М-5966/2023 от 18 января 2024 г. по делу № 2А-434/2024

Дело № 2а-434/2024

УИД 50RS0042-01-2023-007999-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2024 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год (по сроку уплаты 31.12.2020г.), пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 г., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год (по сроку уплаты 31.12.2020г.), пени. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 г. № 59731757 от 01.09.2020 г. в размере 8 330 руб., которое не было исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019г., а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год в размере 9 271 руб. (по сроку уплаты 31.12.2020г.), ФИО1 начислены пени и направлено требование № 3622 от 04.02.2021г. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год (по сроку уплаты 31.12.2020г.) в размере 9 271 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8 330 руб., пени в размере 123, 43 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 11 декабря2023 года, и до 10 января 2024 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 05.12.2023 года, ФИО1 копию определения получила 07.12.2023 года.

В срок до 10.01.2024 года каких либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 346,50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (п.2 ст. 346.51 НК РФ).

Пунктом 2.1 ст. 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 18.12.2017 г. по 21.02.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

19.12.2019 г. ему выдан патент на право применения патентной системы в отношении вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, на период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г.

Сумма налога, уплачиваемая ФИО1 в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 13 906 руб.

При этом на основании пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ 1/3 от суммы налога, что составляет 4 635 руб., подлежала оплате в срок не позднее 12.05.2020 г., 2/3 суммы налога, т.е. 9 271 руб. – в срок не позднее 31.12.2020 г.

В связи с отсутствие оплаты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленный срок, ФИО1 за период с 01.01.2021 г. по 03.02.2021 г. начислены пени в размере 44,66 руб.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование 04.02.2021 года № 3622, согласно которому налогоплательщику в срок до 30.03.2021 года надлежит уплатить налог в размере 9271 руб. и пени в размере 44,66 руб. (л.д.19)

В силу п. 3 ст. 346.49 НК РФ, налоговый период является если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом ФНС России от 17.05.2019 года N СД-4-3/9272@ разъяснено, что в таком случае величина налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, в календарных днях.

В то же время, в соответствии с пунктом 5 статьи 84 Кодекса в случаях прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговом органе по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим, по общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, означает одновременное прекращение индивидуальных предпринимателей предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим.

Следовательно, если физическое лицо снято с учета в налоговом органе в связи с прекращением его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении патентной системе налогообложения, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности с даты начала действия патента до даты снятия физического лица с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику налоговым органом было сформировано и направлено требование № 3622 от 04.02.2021 г. на сумму 9 271 руб., рассчитанную и подлежащую уплате согласно форме по КДН 1121021 патента на право применения патентной системы налогообложения № от 19.12.2019г. за период с 13.05.2020 г. до 31.12.2020 г.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 20.02.2020 года, оснований для взыскания с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 9 271 руб. за период с 13.05.2020 г. до 31.12.2020 г., ( т.е. после прекращения его деятельности), а также пени суд не находит.

Судом установлено, что ФИО1 с 24.03.2017 является собственником транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, гос.рег.знак №.

Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 8 330 руб., направлено уведомление № 59731757 от 01.09.2020 г. (л.д.10).

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок ему были начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 03.02.2021 г. в размере 75,53 руб.

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 были направлено требование № 3622 от 04.02.2021 г. об уплате указанного транспортного налога и пени сроком исполнения до 30.03.2021 г.(л.д.19).

Требования административным ответчиком не исполнены.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке возложенную на него обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган 06.08.2021 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 11.08.2021 г. и отменен 23.03.2023 г. в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление направлено в суд 22.11.2023 г., то есть срок на обращение в суд с иском нарушен.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, а также учитывая, что в материалах административного дела о выдаче судебного приказа, отсутствуют бесспорные доказательства направления в адрес налогового органа определения об отмене судебного приказа, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, ФИО1 указал о том, что он не согласен с суммой подлежащих оплате налогов, однако мотивированных возражений заявление об отмене судебного приказа не содержит.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2019 год определен арифметически верно, с учетом лошадиных сил транспортного средства и периода владения. Доказательств уплаты транспортного налога ФИО1 суду не представил.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8 330 руб., пени в размере 75,53 руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере ¬ 400 руб., рассчитанном на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>., ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8 330 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 03.02.2021 г. в размере 75,53 руб., а всего взыскать 8405,53 руб.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год (по сроку уплаты 31.12.2020г.) в размере 9 271 руб., пени в размере 47,9 руб. отказать.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В.Сергеева