Решение № 2А-1384/2018 2А-1384/2018~М-1216/2018 М-1216/2018 от 13 сентября 2018 г. по делу № 2А-1384/2018

Дело № 2а-1384/2018 ......


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 сентября 2018 года г.Владимир

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Глебовского Я.А.

при секретаре Ветюговой Л.В.

с участием

административного истца ФИО1,

административного ответчика МИ ФНС №10 по Владимирской области: ФИО2 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области о признании незаконными действий по начислению транспортного налога, возложении обязанности произвести перерасчет налога, возврате переплаты налоговых платежей и санкций,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области о признании незаконными действий по начислению транспортного налога, возложении обязанности произвести перерасчет налога, возврате переплаты налоговых платежей и санкций.

В обоснование указывает, что с декабря 2004 г. является собственником автомобиля «......, тип транспортного средства: автобус на 6 мест, разрешенная масса 2800 кг, категории «В», мощность 98,2л.с.

С 2005 по 2015 года налоговый орган производил начисления транспортного налога исходя из типа транспортного средства «автобус», по ставке 30 руб. л.с., в 2015 году по ставке 40 руб. л.с., тогда как данное транспортное средство является легковым автомобилем с момента его изготовления.

С 27.07.2017г. по заявлению истца внесены сведения в ПТС, где категория ТС изменена с «автобус на 6 мест» на категорию «специализированый пассажирский».

Просит суд признать незаконными действия Межрайонной инспекции №10 по Владимирской области:

- в виде начисления транспортного налога на автомобиль ....... по ставке транспортного налога как для автобуса с 28.12.2014 по 26.07.2017г. и восстановить сроки на обжалование действий налогового органа; в отказе произвести перерасчет транспортного налога за указанный период по ставке транспортного налога как для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с.;

- признать незаконными действия в виде возврата суммы переплаты транспортного налога за период с 2005 по 2013 с уплатой процентов.

- признать незаконными действия в виде направления налогового уведомления, требования с указанием сумм подлежащих уплате налогов и санкций более чем за 3 налоговых периода с отображением задолженности в «личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России;

- признать незаконными пени, начисленные на транспортный налог за период с 2010 по 2018 годы в сумме 2386 руб.14 коп.

В судебном заседании административный истец исковые требования поддерживает по тем же основаниям.

Административный ответчик - МИ ФНС №10 по Владимирской области исковые требования не признает, указывает, что незаконные действия по начислению транспортного налога отсутствуют, т.к. налог начисляется на основании сведений, полученных от ГИБДД УМВД России по Владимирской области.

За период до 2013 года задолженность истца по транспортному налогу и пени отсутствует. За период с 2014 и 2015 году истцу начислен транспортный налог на автомобиль ......» как на автобус по ставке 40 руб. л.с., который не уплачен, задолженность составляет 6874 руб. и пени в сумме 2508,25 руб., за 2016 по ставке 40 руб. как на автобус на сумму 3314 руб., обязанность по уплате которого наступит 03.12.2018г. в связи с уточнением сведений о категории транспортного средства, за 2017 год по ставке 20 л.с. с учетом льготы в 75% как на легковой автомобиль.

Заинтересованное лицо - ГИБДД УМВД России по г. Владимиру, надлежащим образом извещено о времени и месте судебного заседания в суд не явилось, ходатайствует о рассмотрении дела без своего участия.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя,

В соответствии со ст.6 Закона Владимирской области от 27.11.02г. № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена налоговая ставка 20 руб. за одну л.с., для автобусов – в 2014 году -30 руб., в 2015 г.- 40 руб. с мощностью двигателя до 200 л.с.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.12.2004г. является собственником автомобиля ......, тип транспортного средства: автобус на 6 мест, разрешенная масса 2800 кг, категории «В», мощность 98,2л.с.

С 27.07.2017г. РЭО ГИБДД УМВД России по г. Владимиру в паспорт транспортного средства автомобиля «...... внесены изменения в п.3, указан тип транспортного средства - «специализированный пассажирский», ранее было указано - «автобус на 6 мест».

За период с 2005 по 2013 год налогоплательщиком уплачено исходя из ставки транспортного налога, установленного для категории – автобус - 30 руб. и 98,2л.с. - 26514 руб., ставка налога на легковой автомобиль составляет - 20 руб., т.е. 17681 руб., что превышает налог на легковой автомобиль на 8838 руб., размер подлежащих уплате процентов на основании п.5 ст. 79 НК РФ составит 7021 руб.30 коп., что следует из расчета истца. Данный расчет ответчиком не оспорен.

Согласно справке МИ ФНС №10 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2013 и ранее за истцом отсутствует.

Поскольку за период с 2014, 2015г. истец транспортный налог не оплачивал, за ним образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2346,55 руб. и пени на сумму 2346,55 руб., за 2015 год на сумму 1309 руб. и пени на сумму 161,70 руб., рассчитанные исходя из ставки транспортного налога для автобусов по 40 руб. - л.с. по срокам уплаты до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2016 год транспортный налог начислен как за автобус по ставке 40 руб. за л.с., т.е. на сумму 3928 руб., за 2017 год по ставке 20 руб. за л.с. с учетом льготы в 75%, т.е. на сумму 491 руб. по срокам уплаты согласно налоговому уведомлению до 03.12.2018г.

В силу положений НК РФ (ст.362 НК РФ) налоговые органы начисляют транспортный налог на основании сведений предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Поскольку налоговый орган не уполномочен определять тип транспортного средства, он исчисляет транспортный налог на основании полученных сведений из органов ГИБДД, основания для признания незаконными действий по начислению транспортного налога для автомобиля истца как автобус не имеется, соответственно не подлежат удовлетворению административные исковые требования о возврате излишне уплаченного налога за период с 2005 по 2013 год, в связи отсутствием правовых оснований для возврата налога, так и пропуска трехлетнего срока возврата уплаченного налога, предусмотренного ст.79 НК РФ.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что имеются основания для возложения обязанности на ответчика произвести перерасчет транспортного налога за период с 2014 по 2016 год исходя из следующего.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ Министерству финансов России предоставлены полномочия по разъяснению законодательства РФ о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.34.2 НК РФ Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ устанавливает обязанность налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражается позиция Министерства по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных и (или) коллективных обращениях граждан и организаций.

Как следует из письма Министерства финансов РФ от 29.03.07г. № 03-05-06-04/17 определение категорий транспортных средств относится к компетенции соответствующих регистрирующих органов. Если автомобиль согласно паспорту транспортного средства относится к категории «В», то налоговую ставку следует применять по категории «Легковые автомобили» исходя из мощности двигателя.

В отношении автотранспортных средств, зарегистрированных в подразделениях Государственной безопасности дорожного движения МВД РФ, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка в зависимости от категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968г., ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.74г. № 5938-УШ.

Эта же классификация приведена в приложении № 3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному приказом МВД России № 148, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.05г., согласно которым к легковым автомобилям отнесены (категория «В») относятся автомобиля разрешенной массой не более 3500 кг., число сидячих мест помимо места водителя не превышает 8.

Согласно письму Минфина России от 07.02.2008 №03-05-04-04/01, если в паспорт транспортного средства вносятся изменения уточняющего характера, эти изменения в целях налогообложения должны применяться с даты регистрации транспортного средства.

Как следует из ПТС автомобиль «......» отнесен к категории «В» -легковой автомобиль, разрешенной массой до 2800кг, длинной до 5 метров, 6 мест.

Согласно базе данных органа по сертификации «САТР-Фонд» автомобиль «......» значится как специальное пассажирское транспортное средство.

Также установлено и не опровергается ответчиком, что спорный автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД с 28.12.2004г. по категории «В» (легковой), имеет разрешенную максимальную массу 2800 кг, имеет 6 мест. Как пояснил истец технический осмотр проходит один раз в три года, т.е. по нормативу, установленному для легковых автомобилей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что автомобиль «......» является легковым автомобилем, отнесен к категории «В», тип транспортного средства - специальное пассажирское, поэтому транспортный налог на данный автомобиль следует исчислять из ставки налога, действующей применительно к легковому автомобилю, действующей в соответствующие периоды.

На основании изложенного в силу ст.363 НК РФ и ст. 78., ст. 79 НК РФ имеются основания для перерасчета транспортного налога и пени подлежащего уплате истцом в пределах трехлетнего срока, т.е. за период с 2014 по 2016 годы с учетом имеющейся льготы налогоплательщика исходя из ставки налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., поскольку за указанные периоды истцом транспортный налог не уплачен.

Требование истца о перерасчете транспортного налога за 2017 год не подлежит удовлетворению, поскольку согласно налоговому уведомлению за весь период 2017 год налог исчислен по ставки для легкового автомобиля, поэтому нарушение прав истца отсутствует.

Требование истца о списании пени за период с 2005 по 2013 год не подлежит удовлетворению, поскольку судом установлено отсутствие задолженности по транспортному налоги и пени за истцом за период с 2005 по 2013 годы.

Требование истца о признании незаконным направления налогового уведомления, требования об уплате налога, отражение задолженности в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России не подлежит удовлетворению, поскольку данными действиями права истца не нарушены, указанные действия в данном случае самостоятельного правового значения не имеют, носят информационный характер и могут быть скорректированы налоговым органом самостоятельно при установлении факта наличия или отсутствия задолженности по налогам и санкциям.

На основании изложенного административные исковые требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 – 180КАС РФ,

решил:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Владимирской области произвести перерасчет транспортного налога и пени за налоговые периоды 2014-2016 годы на автомобиль ......, тип транспортного средства: специализированный пассажирский, категории транспортного средства «В», с учетом имеющейся льготы налогоплательщика исходя из ставки налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.

В остальной части административных исковых требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий ...... Я.А. Глебовский

......

......

......