Решение № 2А-4461/2024 2А-4461/2024~М-3241/2024 М-3241/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-4461/2024

Мотивированное
решение изготовлено 20.12.2024г.

(номер обезличен)а-4461/2024

УИД: 52RS0(номер обезличен)-19

Р Е Ш Е Н И Е

ИИ

10 декабря 2024 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием секретаря Р, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Ч о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с Ч задолженность по ЕНС в размере (номер обезличен)., из них:

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Ч, ИНН (номер обезличен), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате образовавшейся задолженности по налогам и штрафу на сумму (номер обезличен)

В связи с отсутствием уплаты требования (номер обезличен) от (дата обезличена), в сроки, установленные законодательством, налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, по состоянию на (дата обезличена) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла (номер обезличен).

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) от (номер обезличен)

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

За налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (с учетом частичного погашения пени в (номер обезличен)

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст.ст. 359 и 361 Налогового Кодекса РФ. Налоговые льготы определены ст. 361.1 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона «О транспортном налоге» (номер обезличен)-З от 28.11.2002г. на территории (адрес обезличен) устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактиве двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспорте средства. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 390, ст. 391, 392 НК РФ и ст. 394 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 395 НК РФ.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства и 1,5 % в отношении прочих земельных участков. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Ч, (номер обезличен), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в частности: транспортный налог, поскольку является собственником транспортного средства (л.д.15-15 оборот); земельный налог, поскольку является собственником земельных участков, (л.д.15 оборот – 35 оборот); налог на имущество (л.д.35 оборот).

Согласно требованиям ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 16.05.2023г. на сумму (номер обезличен) руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС (срок уплаты по требованию до 15.06.2023г.), и которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты требования (номер обезличен) от 16.05.2023г., в сроки, установленные законодательством, налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено в адрес налогоплательщик заказной почтой России.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) от (номер обезличен)

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС (с учетом частичного погашения задолженности пени в сумме (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен). (Согласно приложенному расчету: по состоянию на (дата обезличена) задолженность по пени составляет: (номер обезличен) перенесенные из карточки расчета с бюджетом налогоплательщика (КРСБ) в единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС) в связи с изменениями налогового законодательства в 2023 году + пени с (дата обезличена), начисленные в едином налоговом счете налогоплательщика (ЕНС).

(номер обезличен)

Пени в размере - (номер обезличен).) начисленные за период с (дата обезличена) руб. по 05.02.2024г. на недоимку (задолженность по ЕНС).

При этом, совокупная обязанность состоит из:

- транспортного налога с физических лиц в размере (номер обезличен) руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. за 2020 год - недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.,

- транспортного налога с физических лиц в размере (номер обезличен) руб. по сроку уплат 01.12.2022г. за 2021 год - недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a-(номер обезличен) от (дата обезличена)) вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 15.04.2024г.),

- транспортного налога с физических лиц в размере (номер обезличен) руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. за 2021 год - недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a-3491/23 от (дата обезличена)) вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.),

- налогом на имущество физических лиц в размере (номер обезличен). по сроку уплаты 01.12.2021г. за 2020 год - недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (номер обезличен). по сроку уплаты 24.02.2021г. за 2021 год - недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена), вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (адрес обезличен). по сроку уплаты 31.12.2020г. за 2020 год - недоимка взыска судебным приказом (номер обезличен)a(номер обезличен) от (дата обезличена), вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.),

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере (номер обезличен). по сроку уплаты 24.02.2021г. за 2021 год - недоимка взыска судебным приказом (номер обезличен)a-730/2022 от (дата обезличена), вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (номер обезличен). по сроку уплаты 31.12.2020г. за 2020 год - недоимка взыска судебным приказом (номер обезличен)a-730/2022 от (дата обезличена), вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) ответчиком (недоимка погашена 12.04.2024г.),

- налога на доходы физических лиц с доходов в размере (номер обезличен) за 2021 год - недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a-3491/23 от (дата обезличена), вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.),

- Налога на доходы физических лиц с доходов в размере 24,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023г. за 2022 год - недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a-3491/23/ от (дата обезличена), вынесенным мировым судьей судебного участка N? 6 Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 12.04.2024г.),

- земельного налога с физических лиц в размере (номер обезличен). по сроку уплаты 01.12.2023г. за 2022 год - недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a-776/2024 от (дата обезличена),1 вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 15.04.2024г.),

- земельного налога с физических лиц в размере (номер обезличен) руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. за 2022 год - недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a(номер обезличен) от (дата обезличена), вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 06.05.2024г.),

- транспортного налога с физических лиц в размере (номер обезличен) судебного района (адрес обезличен) (недоимка погашена ответчиком 06.05.2024г.).

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговой задолженности судом проверена, и сомнений не вызывает.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате пени, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с Ч уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи. Также соблюден налоговым органом срок обращения суд и с заявлением о выдаче судебного приказа.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с Ч подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Ч о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с Ч, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающего по адресу: (адрес обезличен), д(номер обезличен) с/с), (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере (номер обезличен) руб.

Взыскать с Ч, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен) (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (номер обезличен).

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.