Решение № 2А-1037/2025 2А-1037/2025~М-375/2025 М-375/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-1037/2025

УИД 42RS0032-01-2025-000563-76

Производство № 2а-1037/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 18 апреля 2025 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дубовой О.А.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу <...> от ДД.ММ.ГГГГ., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция. ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц обязан уплачивать НДФЛ.

На основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, ст.229 НК РФ ФИО1, лично представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области - Кузбассу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением дохода за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 65 000 руб. Инспекцией <...> в адрес должника было направлено требование об уплате налога <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65 000 руб. 00 коп., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В требовании должнику было предложено добровольно уплатить сумму исчисленного налога. В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц и пени административным ответчиком в бюджет в установленные НК РФ срок внесены не были. В результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ в отношении задолженности за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 565,32 руб., в том числе: недоимка -65 000,00 руб., пеня - 11 565,32 руб., вынесен судебный приказ <...> от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного судебного приказа Межрайонным отделом судебных приставов по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство <...> и окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск). Поскольку задолженность по налогу на доходы не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 17 839,78 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Просят признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по уплате по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 82 839,78 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 000,00 руб.; пени в размере 17 839,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <...> по КО явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Заинтересованное лицо МИ ФНС <...> по Кемеровской области – Кузбассу в суд не явился, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области – Кузбассу.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, ст.229 НК РФ ФИО1, лично представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция <...>) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением дохода за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 65 000,00 руб.

Инспекцией <...> в адрес должника было направлено требование об уплате налога <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65 000 руб. 00 коп., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании должнику было предложено добровольно уплатить сумму исчисленного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Инспекцией административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 939, 78 руб.

Однако в установленный НК РФ в требовании срок, сумма налога на доходы физических лиц и пени административным ответчиком в бюджет внесены не были.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае налоговым органом по требованию до ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления требования об уплате <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

В результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ в отношении задолженности за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 565,32 руб., в том числе: недоимка -65 000,00 руб., пеня - 11 565,32 руб., мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г.Прокопьевска вынесен судебный приказ <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного судебного приказа ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство <...> которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск).

В соответствии с подпунктом 4.1 статьи 59 НК РФ срок для признания налоговым органом задолженности, установленной к взысканию судебным приказом <...> от ДД.ММ.ГГГГ, безнадежной к взысканию и ее списания - после ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая изложенное, суд считает признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по уплате в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 82 839, 78 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 000,00 руб., пени в размере 17 839,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 3 ст. 46 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> по уплате в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 82 839, 78 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 000,00 руб.; пени в размере 17 839,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Дубовая

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись О.А. Дубовая