Решение № 02А-0338/2025 02А-0338/2025~МА-0468/2025 2А-338/2025 МА-0468/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 02А-0338/2025

Дело № 2а-338/2025

УИД: 77RS0025-02-2025-005523-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Емельяновой М.А., при секретаре Левиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-338/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 25 517 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 012 руб. 00 коп, земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 797 026 руб. 00 коп, пени в размере 382 192 руб. 13 коп., всего: 1 205 747 руб. 13 коп.

Также к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором административный истец указывает, что незначительный пропуск срока возник в результате большой загруженности из-за неуплаты налогоплательщиками имущественных налогов, носящей массовый характер.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные административно исковые требования и ходатайство о восстановлении пропущенного срока поддержал в полном объеме, дополнительно представил письменные пояснения на возражения с приложенными актами, которые были приобщены к материалам дела в настоящем судебном заседании.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, обеспечил явку своего представителя ФИО3, которая заявленные административные исковые требования признала частично (кроме земельного налога за 2023 год в размере 797 026 руб. 00 коп.), с письменными пояснениями административного истца ознакомилась, дополнительно представив копию налогового уведомления за 2023 год, которая была приобщена к материалам дела в настоящем судебном заседании.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, полагаю его подлежащим удовлетворению, в связи с чем восстанавливаю ИФНС России № 29 по г. Москве пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Суд, также исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Пункт 1 статьи 358 НК РФ в качестве налогообложения определяет автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Как следует из смысла указанной статьи, транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" в качестве основания для снятия транспортного средства с учета предусмотрено прекращение права собственности на транспортное средство (абз. 2 п. 3).

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утв. Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 налоговым органом исчислена задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 25 517 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 012 руб. 00 коп, земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 797 026 руб. 00 коп, пени в размере 382 192 руб. 13 коп., всего: 1 205 747 руб. 13 коп. в отношении объектов налогообложения по перечню, указанному в административном иске.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №.... от 10.08.2024г., что подтверждается Приложением № 3,4,5 к исковому заявлению.

Административному ответчику на основании ст. ст. 69,75 НК РФ направлялось требование №.... от 25.05.2023г., что подтверждается Приложением № 7 к исковому заявлению.

29.11.2023г. Инспекция вынесла решение № .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 421 района Солнцево города Москвы от 30.04.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-35/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному налогу.

Определением мирового судьи от 25.06.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Довод административного ответчика о неверном расчете земельного налога на земельные участки в Клинском районе является не состоятельным в виду следующего.

П. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Кодексом.

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Совета депутатов городского округа Клин МО от 15.10.2018 № 4/22 установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков (в том числе земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах городского округа Клин) и не используемых для сельскохозяйственного производства и (или) используемых не по целевому назначению.

Применение ставки 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка предусмотрено в отношении не используемых в предпринимательской деятельности и приобретенных (предоставленных) физическими лицами для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего пользования, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 217-ФЗ).

Учитывая разъяснения ФНС России от 26.01.2018 № ...., основаниями для применения налоговой ставки 1,5 процентов в отношении спорных земельных участков могут являться:

- наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого является продажа недвижимости;

- установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), в т.ч. создание на соответствующей территории инфраструктуры (построены дороги, подведено электричество для дальнейшей застройки и т.п.), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков, т.е. их использования налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании изложенного, при исчислении налога физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного хозяйства" или "для дачного строительства" из категории земель сельскохозяйственного назначения, при условии установления факта использования физическими лицами данных земельных участков для предпринимательской деятельности, подлежит применению налоговая ставка по земельному налогу, установленная в отношении прочих земельных участков и не превышающая 1,5 процента.

По данным информационного ресурса налоговых органов, в 2023 году ФИО1 продано 7 земельных участков по договорам купли - продажи.

Факты продажи земельных участков по договорам купли-продажи также подтверждается выписками ЕГРН, полученными Инспекцией из Управления Росреестра по Московской области.

Таким образом, фактически налогоплательщик в 2023 году осуществлял предпринимательскую деятельность по продаже земельных участков, направленную на получение дохода.

Инспекцией установлено, что одним из способов реализации земельных участков являлась размещение рекламы в сети Интернет, что подтверждается Актами выездного обследования земельных участков в рамках муниципального земельного контроля № .... от 14 августа 2023 г., № .... от 10 октября 2023 г.

В разъяснениях ФНС России от 23.09.2022 N .... указано, что исходя из подпункта 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 72 Земельного кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 90 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", а также разъяснений Минфина России (письмо от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500), для исчисления земельного налога применяются документированные результаты контрольных мероприятий, проведенных органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, и подтверждающие выявление нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, перечисленных в пп. 1, 2 п. 18 ст. 396 Налогового кодекса.

К таким документам (сведениям), рассматриваемым налоговым органом, в частности, могут относиться сведения, акты, постановления, предписания, представленные органами, осуществляющими государственный земельный надзор, муниципальный земельный контроль, материалы проверок правоохранительных органов, полученные в соответствии с законодательством, сведения, содержащиеся в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности, сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия, и т.п.

Таким образом, в случае если участок признан не используемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5%, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Акт № .... от 14 августа 2023 г., № .... от 10 октября 2023 г., № 5088 от 09 июля 2024г. в отношении вышеуказанных земельных участков с признаками нарушения земельного законодательства, а именно - неиспользование земельных участков в соответствии с видом разрешенного использования и использование их в предпринимательской деятельности (размещение в сети Интернет рекламы, имеются объекты благоустройства: ЛЭП).

В письме Министерства финансов России от 29.01.2019 № 03-05-04-02/4987, указано, что согласно судебной практике суды исходят из того, что пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 № 305-КГ14-9101, от 29.02.2016 № 305-КГ15-13502, от 20.04.2017 № 305-КГ17-3265, от 20.06.2018 № 301-КГ18-7425).

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 06.03.2015 № 306-КГ14-8182 указал, что, поскольку налоговая ставка 0,3 процента по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель по их прямому назначению, наличие оснований для ее применения должен обосновать налогоплательщик.

Поскольку по результатам выездного обследования установлено, что земельные участки, принадлежащие на праве собственности ФИО1, не используются в соответствии с видом разрешенного использования, применение налоговой ставки 0,3 процента при исчислении земельного налога в данном случае является необоснованным.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Е1К РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Так, ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, со сроком уплаты до 17.07.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № .... от 25.05.2023, налогоплательщиком не было исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требование № .... действует до момента формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку с 25.05.2023- даты формирования требования и до настоящего момента сальдо ЕНС административного ответчика не имело положительного/нулевого значения, требование об уплате задолженности по имущественным налогам за 2023 налогоплательщику не направлялось.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В обоснование своих исковых требований, административный истец указывает в исковом заявлении, с учетом уточнений, на то, что по настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 25 517 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 012 руб. 00 коп, земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 797 026 руб. 00 коп, пени в размере 382 192 руб. 13 коп., всего: 1 205 747 руб. 13 коп.

При таких обстоятельствах, и учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, требование административного истца о взыскании задолженности по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 25 517 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 012 руб. 00 коп, земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 797 026 руб. 00 коп, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки причитающиеся к уплате суммы транспортного налога налогоплательщиком уплачены не были, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, он должен выплатить пени.

В указанной связи, и учитывая, что расчет пени, произведенный административным истцом, является арифметически верным, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 382 192 руб. 13 коп.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 27 057 руб. 47 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 25 517 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 012 руб. 00 коп, земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 797 026 руб. 00 коп, пени в размере 382 192 руб. 13 коп., всего: 1 205 747 (один миллион двести пять тысяч семьсот сорок семь) руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 27 057 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья: М.А. Емельянова

Мотивированное решение

изготовлено 01.12.2025г.