Решение № 2А-1120/2025 2А-1120/2025(2А-7334/2024;)~М-6964/2024 2А-7334/2024 М-6964/2024 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1120/2025

№ 2а-1120/2025

61RS0022-01-2024-009848-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при помощнике судьи Калмыковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, в обоснование указав, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком.

По состоянию на 12.08.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 439559,26 руб., в том числе по налогу – 402980,15 руб., пени – 36579,61 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налогов, сборов, пени, а именно, земельного налога за 2021г. в сумме 1161,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1985,00 руб.; налога на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 360466,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 8766,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 4236,27 руб.; пени в сумме 19281,99 руб.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.09.2022г. по 10.02.2023г., в качестве адвоката - с 25.11.2010г. по 28.11.2022г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, размер которых подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №490 на сумму 602234,43 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 от 12.07.2024г. судебный приказ №2а-6-2608-2023 от 07.09.2023г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2, 11.3, п.1 ст.23, ст.ст.31, п.п.1-3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69, ст.70, п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец с учетом уточнения административных исковых требований (уменьшение требований на основании заявления от 12.03.2025г.) просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2021г. в сумме 1161,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1985,00 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в общей сумме 335400,59 руб., из которых недоимка по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.04.2022г. в сумме 181857,59 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2022г. в сумме 57296,00 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.10.2022г. в сумме 96247,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 8766,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 4236,27 руб.; пени в сумме 19203,09 руб., всего: 370751,95 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не направил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом. Направил в суд письменные возражения на иск, в которых указал, что считает доводы административного иска необоснованными, в связи с этим просит отказать в удовлетворении административных исковых требований. Полагает, что в данном случае налоговым органом пропущен срок на предъявление в суд настоящего административного иска, нарушен досудебный порядок взыскания задолженности, при этом доказательств наличия и обоснованности указанной задолженности налоговым органом с административным иском в порядке ч.2 ст.62 КАС Российской Федерации не представлено. Также просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. №20-П, определение от 08.02.2007г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», установлен перечень плательщиков страховых взносов, объекты обложения страховых взносов, порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.419 КАС Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 КАС Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере в 2022 году – 34445 руб. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Подпунктом 2 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2022 году – 8766 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.09.2022г. по 10.02.2023г., в качестве адвоката - с 25.11.2010г. по 28.11.2022г.

За физическим лицом ФИО1 в 2021 году было зарегистрировано имущество, которое являлось объектом налогообложения, а именно, земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом за 2021 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 1161,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г., а также налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 1985,00 руб. (264,00 руб. +1721,00 руб.)

Также административному ответчику за 2022 год налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7234,31 руб. (в связи с наличием статуса адвоката) по сроку уплаты 14.11.2022г. и 1531,69 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. (в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя), всего в сумме 8766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 25417,64 руб. (взыскиваемый в рамках настоящего административного дела остаток в сумме 4236,27 руб.).

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробного расчета по объектам налогообложения и сроках оплаты налоговым уведомлением от 01.09.20222г. №6277408. Данное налоговое уведомление ФИО1 исполнено не было.

Согласно письму ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 12.03.2025г. №03-03/04772 по состоянию на 12.08.2023г. сальдо ЕНС (задолженность) составляла сумму 610920,38 руб., в том числе, 573353,52 руб. по налогам и 37566,86 руб. пени. В сумму 573353,52 руб. включена задолженность 536023,88 руб. по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, адвокатов в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: 27408,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022г., 206923,00 руб. за 2022 год (10.02.2025г. уплачена сумма 5956,09 руб.) по сроку уплаты 25.04.2022г., 23096,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021г., 96247,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022г., 100453,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021г. за 2020г., 22522,00 руб. по сроку уплаты 26.04.2021г. за 2021 год, 57296,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022г., 2078,00руб. за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021г. (сведения по налогу на доходы физически лиц за 2021 год представлены согласно налоговой декларации, направленной ФИО1 в налоговый орган – л.д.15).

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, №2025-196826 от 14.03.2025г. в период времени с 01.01.2023г. по 14.04.2025г. на ЕНС налогоплательщика ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 186831,41 руб., которые были распределены в порядке ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 19203,09 руб., размер которых подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №490 на сумму 602234,43 руб. со сроком исполнения – до 17.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 561327,37 руб., в том числе, 5440,05 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 5440,05 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №261 от 12.08.2023г. о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 610757,77 руб., в том числе пени в сумме 37404,25 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №261 от 12.08.2023г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 824,64 руб.

Сумма пени для включения в заявление от 12.08.2023г. №261 о вынесении судебного приказа составила: 37404,25 руб. – 824,64 руб.= 36579,61 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 от 12.07.2024г. судебный приказ №2а-6-2608-2023 от 07.09.2023г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 от 23.10.2023г. судебный приказ №2а-6-3061-2023 от 04.06.2024г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что ранее налоговая задолженность с административного ответчика была взыскана:

- решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.06.2023г. по делу №2а-2921/2023, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 27.09.2023г. и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 03.07.2024г., административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год удовлетворено. Суд взыскал с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 27408,00 руб. Суд также взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1022,24 руб.;

- решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 23.08.2023г. по делу №2а-3963/2023 административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворено. Суд решил взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области:

-недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 0,01 руб. за 2020 год;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 36,10 руб. за период с 08.12.2021г. по 30.03.2022г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) в сумме 96,00 руб. за период с 10.01.2019г. по 23.01.2019г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г., в сумме 439,60 руб. за период с 29.01.2019г. по 18.12.2019г.;

-недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 22522,00 руб. по сроку уплаты 26.04.2021г., в сумме 11562,00 руб. по сроку уплаты 26.07.2021г., в сумме 23096,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2021г. Суд также решил взыскать с ФИО1, <дата> года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1932,55 руб. Данное решение суда не обжаловалось сторонами, вступило в законную силу 06.10.2023г.;

- решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 16.09.2020г. по делу №2а-3713/2020, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 14.12.2020г., административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене удовлетворены. Суд решил взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего <адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу 5 863,12 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления в размере 5840 руб.; пени в размере 23,12 руб. за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. Суд также взыскал с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.;

- решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 21.12.2022г. по делу №а-6109/2022, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 10.04.2023г., административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворено. Суд решил взыскать с ФИО1, <дата> года рождения в пользу ИФНС России по <адрес>: недоимку по НДФЛ за 2020 год в сумме 100 453 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в сумме 512,33 руб. за период с 20.01.2020г. по 09.07.2021г.. Суд также решил взыскать с ФИО1, <дата> года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3219,31 руб.

Суд приходит к выводу, что задолженность по налогам, взносам в установленный законом срок административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, сборам, взносам и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Доводы административного ответчика о том, что решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 12.12.2023г. №2а-6068/2023, которым административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о признании решения незаконным было оставлено без удовлетворения, в дальнейшем было отменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 08.04.2024г. и оспариваемое решение ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 08.08.2023г. №372 о взыскании с ФИО1 денежных средств в размере 613326,37 руб. было признано апелляционной инстанцией незаконным (оставлено без изменения кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 22.08.2024г.), не могут быть приняты во внимание, поскольку с учетом заявленных административных исковых требований не имеют правового значения для разрешения настоящего налогового спора.

Доводы административного ответчика о том, что в данном случае налоговым органом пропущен срок на предъявление в суд настоящего административного иска, нарушен досудебный порядок взыскания задолженности, при этом доказательств наличия и обоснованности указанной задолженности налоговым органом с административным иском в порядке ч.2 ст.62 КАС Российской Федерации не представлено, с учетом всех установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), подлежат отклонению, поскольку опровергаются материалами дела и свидетельствуют об ошибочном толковании норм материального и процессуального права и не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления пени, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 11768,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 370751,95 руб., из которых:

- недоимка по земельному налогу за 2021г. в сумме 1161,00 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1985,00 руб.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 335400,59 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 8766,00 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 4236,27 руб.;

- пени в сумме 19203,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11768,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.03.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина