Решение № 2А-5925/2025 2А-768/2026 2А-768/2026(2А-5925/2025;)~М-5381/2025 М-5381/2025 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-5925/2025

50RS0005-01-2025-009100-43

Дело №2а-768/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года г. Дмитров

Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Ланцовой А.В., при помощнике судьи Барановой И.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности, с участием административного ответчика,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, заявив требования о взыскании:

- недоимки по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимки по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимки по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

- пени в общем размере <данные изъяты> руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что за налогоплательщиком числится вышеуказанная задолженность. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. № был отменен <данные изъяты>., ввиду поступления возражений административного ответчика, относительно его исполнения. Поскольку налоговая задолженность так и не погашена, то административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах не явки суд не известил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, указав на пропуск административным истцом срока для обращения за взысканием задолженности.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ч.2 ст.432 НК РФ, действовавшей в юридически значимый период, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Вопросы уплаты торгового сбора регламентированы ст. ст. 410 - 417 НК РФ, а также Законом г. Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе», согласно которым плательщиками сбора признаются среди прочих индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 статьи 411 НК РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 2 статьи 412 НК РФ).

Как определено в статье 413 НК РФ, сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

Периодом обложения сбором признается квартал (статья 414 НК РФ).

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь (статья 415 НК РФ).

По общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (статья 417 НК РФ).

Разбирательством по делу установлено, что за налогоплательщиком ФИО2 (ИНН №) числится задолженность по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а также пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате сборов/взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки и пени, исчисленных в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В нарушение положений ст.ст.62,289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств направления требования об уплате торговых сборов за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ года в установленный законом срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пунктам 1,2 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В нарушение положений ст.ст.62,289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств обращения в суд установленные сроки.

Поскольку срок взыскания указанных недоимок истек, то они в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежат учету при определении размера совокупной обязанности.

В то время как налоговый орган включил задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., торговому сбору в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ) в совокупную обязанность, выставил в адрес ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ., из-за неисполнения требования обратился к мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа №, состоявшейся ДД.ММ.ГГГГ, - в Дмитровский городской суд Московской области в порядке искового производства, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено ни одного доказательства, свидетельствующего о наличии уважительных причин пропуска такого срока. Административный истец, являясь государственным органом, на которого возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогоплательщиками и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах, объективно имел возможность обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с указанным иском в установленные законом сроки; Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом из-за истечения срока утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., торговому сбору в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, данные задолженности являются безнадежными к взысканию и подлежащими исключению из единого налогового счета налогоплательщика. Соответственно административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

Относительно требований о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб., начисленных на совокупную обязанность, суд исходит из следующего.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

В соответствии с пунктами 3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При этом, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

При этом, как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 №422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Принимая во внимание, что судом отказано во взыскании основного долга по настоящему административному спору, то и в части взыскания пени надлежит отказать. Соответственно, заявленные суммы (задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., торговому сбору в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> руб. – пени) являются безнадежными к взысканию и подлежащими исключению из единого налогового счета налогоплательщика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности – отказать.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Дмитровского городского суда Ланцова А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2026 года.

Судья: