Решение № 12-62/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 12-62/2021

дело № 12-62/2021

25RS0030-01-2021-000438-45


РЕШЕНИЕ

03 июня 2021 года п. Славянка

Судья Хасанского районного суда Приморского края Гурская А.Н., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление временно исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю ФИО2 № от 29.03.2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 в отношении генерального директора ООО «Восход» ФИО1,

установил:

постановлением временно исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю ФИО2 генеральный директор ООО «Восход» привлечена к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением ФИО1 подана жалоба об отмене данного постановления и прекращении производства по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

В жалобе ФИО1, не оспаривая сам факт совершения ею вменённого правонарушения, считает, что должностным лицом необоснованно не применены положения ч. 2 ст. 4.4 КоАП РФ.

Так, в МИФНС России № 10 по Приморскому краю на основании поручения № от 05.02.2021 года проведена проверка соблюдения ООО «Восход» валютного законодательства РФ, по результатам которой в отношении заявителя составлено пять протоколов об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15 25 КоАП РФ, при этом все протоколы вынесены одним должностным лицом - государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России № 10 по ПК ФИО3, по результатом единой проверки, проведенной 17.03.2021года.

Нарушение валютного законодательство, как следует из протоколов, выразилось в выплате заявителем заработной платы официально трудоустроенным иностранным работникам, гражданам КНР: Лян Цзинвэй, ФИО4, ФИО5 ФИО5, Жуань Цингэ, ФИО6, ФИО7, наличными денежными средствами в валюте РФ из кассы, а не через счета в уполномоченных банках, тем самым нарушив ч. 2 ст. 14 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Как полагает заявитель, поскольку административный орган выявил нарушения в рамках единой проверки, проводимой в один день, то есть действия однородны и совершены в определенный промежуток времени, действия образуют состав одного правонарушения и должны повлечь однократное привлечение заявителя к административной ответственности.

В судебном заседании ФИО1 на доводах своей жалобы настаивала, просила ее удовлетворить.

Представитель административного органа в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседание извещен надлежащим образом, предоставил возражения на жалобу, в которой полагает необоснованным довод заявителя о наличии единого правонарушения.

Положения части 2 статьи 4.4 КоАП РФ в данном случае не применимы, так как каждое выявленное в ходе проверки нарушение образует самостоятельный состав административного правонарушения. Каждая из произведенных выплат по платежной ведомости является самостоятельной незаконной валютной операцией, а не единым длящимся действием, состоящим из тождественных эпизодов, образующих одну единую выплату. Просит в удовлетворении жалобы отказать.

Выслушав заявителя, ознакомившись с доводами жалобы, с административным материалом, прихожу к следующим выводам.

Основанием для возбуждения в отношении генерального директора ООО «Восход» ФИО1 дела об административного правонарушении по указанной статьей, послужили изложенные в протоколе об административном правонарушении и постановлении должностного лица выводы о том, что 06.05.2019 года ООО «Восход» допустило выплату согласно расходно-кассовому ордеру к платежной ведомости заработной платы за период с 16.04.2019 года по 30.04.2019 года в общей сумме 30 268 рублей иностранным гражданам - работникам ООО «Восход» ФИО4 и ФИО5 ФИО5 (нерезедентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации, что является нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Факт правонарушения зафиксирован налоговым органом в протоколе об административном правонарушении

По результатам рассмотрения материалов об административном правонарушении, 29.03.2021 года, инспекцией вынесено постановление № о привлечении генерального директора ООО «Восход» к административной ответственности, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного штрафа, в размере 20 000 рублей.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане, индивидуальные предпринимателя, должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм.

Статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Согласно положениям Закона N 173-ФЗ для целей данного Закона используются следующие понятия: резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (подпункт "в" пункта 6 части 1 статьи 1); нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктом "а" и "б" пункта 6 статьи 1 (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1); валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ на законных основаниях, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1); валюта - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (подпункт "а" пункта 1 статьи 1).

Как указывалось ранее, иностранные граждане, привлеченный обществом к трудовой деятельности, ФИО5 ФИО5 и ФИО4, не имеют вида на жительство в Российской Федерации, соответственно, на основании пунктов 6, 7 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ являются нерезидентами, ООО «Восход» привлекало данных граждан для выполнения работ на предприятия посредством заключения трудовых договоров.

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлен закрытый (исчерпывающий) перечень случаев, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме, а также прием резидентом от нерезидента денежных средств в валюте РФ, не входят в разрешенный части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов уполномоченных банках.

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в РФ, признается валютной операцией (подпункт "а" пункта 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ").

В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (часть 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ).

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

В статье 25 Закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Поскольку факт осуществления денежных операций в общей сумме 30268 рублей, минуя банковские счета в уполномоченном банке, установлен по материалам рассматриваемого дела и по существу заявителем не оспаривается, полагаю, что вывод должностного лица административного органа о наличии в действиях должностного лица - генерального директора ООО «Восход» ФИО1 события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании не установлено объективных причин, препятствовавших соблюдению должностным лицом требований Закона N 173-ФЗ, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

Доказательств невозможности исполнения должностным лицом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.

Требования к способу выплаты заработной платы иностранным работникам, помимо части 3 статьи 136 ТК РФ, установлены также Законом N 173-ФЗ.

При этом требование валютного законодательства Российской Федерации о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами-резидентами физическим лицам-нерезидентам заработной платы, не противоречит ТК РФ.

Как следует из статьи 11 ТК РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором РФ.

Из вышеуказанного следует, что реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с ТК РФ, но и другими нормативными - правовыми актами, в том числе положениями Закона N 173-ФЗ. При этом в данном случае нормы Закона о валютном регулировании имеют приоритет над положениями ТК РФ.

Таким образом, при выдаче ООО «Восход» иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона N 173-ФЗ.

Соответственно в случае выплаты резидентом физическому лицу заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, если работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства, а локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить в том числе и положениям Закона N 173-ФЗ.

Таким образом, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Согласно части 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

В силу части 2 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) данного Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

В соответствии с п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое из них.

Как следует из представленных заявителем материалов, должностным лицом-генеральным директором ООО «Восход» ФИО1 допущена выплата заработной платы наличными денежными средствами в разные расчетные периоды, каждый факт выплаты заработной платы работнику – нерезиденту образует самостоятельный состав административного правонарушения, в связи с чем, ФИО1 как должностное лицо ООО «Восход», подлежала привлечению к административной ответственности за каждое правонарушение.

Оспариваемое постановление вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях для данной категории дел.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, прихожу к выводу о том, что оснований для отмены оспариваемого постановления не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья,

решил:

постановление временно исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю ФИО2 № от 29.03.2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 в отношении генерального директора ООО «Восход» ФИО1 – оставить без изменения, жалобу ФИО1 без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья А.Н. Гурская