Решение № 2А-1416/2024 2А-1416/2024~М-1289/2024 А-1427/2024 М-1289/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1416/2024

Дело №а-1427/2024

УИД 26RS0№-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года город Новопавловск

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: судьи Гавриленко О.В., при секретаре Кузине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты>, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 12 493 руб. 64 коп., в том числе налог – 11242 руб. 16 коп., пени – 1251 руб. 48 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 457 руб. 16 коп. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 7 012 руб. за 2021-2022 годы; налог на профессиональный доход в размере 234 руб. за 2023 год; транспортный налог в размере 2 539 руб. за 2020-2022 годы.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 НК РФ в размере 1 251 руб. 48 коп.

ФИО1 за период с сентября 2023 года по октябрь 2023 года начислен налог на профессиональный доход в размере 234 руб., из которых: за сентябрь 2023 года в размере 129 руб., за октябрь 2023 года в размере 105 руб.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортного средства ЛАДА 219000, г/н №, 2012 года выпуска, ЛАДА 219210 ЛАДА ФИО2, г/н №, 2017 года выпуска и ЛАДА 111830 ЛАДА ФИО2, г/н №, 2008 года выпуска, в связи с чем Инспекцией исчислен транспортный налог за 2020 год: на автомобиль ЛАДА 219000, г/н №, 2012 года выпуска (87,00*1*7,00*1*12)/12= 609 руб.; на автомобиль ЛАДА 219210 ЛАДА ФИО2, г/н №, 2017 года выпуска (87,00*1*7,00*1*1)/12 = 51 руб.; на автомобиль ЛАДА 111830 ЛАДА ФИО2, г/н №, 2008 года выпуска (80,90*1*7,00*1*11)/12=519 руб.

За 2021 год: на автомобиль ЛАДА 219000, г/н №, 2012 года выпуска (87,00*1*7,00*1*12)/12= 609 руб.; на автомобиль ЛАДА 111830 ЛАДА ФИО2, г/н №, 2008 года выпуска (80,90*1*7,00*1*3)/12=142 руб.

За 2022 год: на автомобиль ЛАДА 219000, г/н №, 2012 года выпуска (87,00*1*7,00*1*12)/12= 609 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес> ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 26:35:060102:552, площадью 96,60 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером 26:35:060102:906, площадью 234,20 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ в связи, с чем был начислен налог на имущество физических лиц.

Расчет налога за 2021 год: на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> (24,41*0,33333*12*1,1)=107 руб.; на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> (0,6*(2996506,23000-639732,32921)*1*0,3*6/1200,0)=2121 руб.

Расчет налога за 2022 год: на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> (26,85*0,33333*12*1,1)=118 руб.; на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> (353,52*1*12*1,1)=4666 руб.

Кроме того налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем произведено начисление земельного налога на: земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:162, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:312, расположенный по адресу: <адрес>.

За 2020 год: за земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:162, (154411,74*0,33333-0)*0,3*12/1200.0=154 руб.; за земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:312, (135100*1-0)*0,3*12/1200=405.

За 2021 год: за земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:162, (154411,74*0,33333-0)*0,3*12/1200.0=154 руб.; за земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:312, ((135100*1-0)*0,3*2/1200,0+(144557*1-0)*0,3*10/1200,0=429.

За 2022 год: за земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:162, (154411,74*0,33333-0)*0,3*12/1200.0=154 руб.; за земельный участок с кадастровым номером 26:35:060102:312, ((135100*1-0)*0,3*2/1200,0+(144557*1-0)*0,3*10/1200,0=429.

В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1 251 руб. 48 коп.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 135447 на сумму 5401 руб. 85 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В связи, с чем просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 12493 руб.64 коп, в том числе: земельный налог в размере 1457 руб. 16 коп. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 7012 руб. за 2021-2022 годы, налог на профессиональный доход в размере 234 руб. за 2023 год; транспортный налог в размере 2 539 руб. за 2020-2022 годы, а также пени в размере 1 251 руб. 48 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю не явился, в поданном иске ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Из материалов дела следует, что направлявшееся ФИО1 судебное извещение возвращено в суд. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35730002026093 извещение возвращено отправителю в связи с невручением (истек срок хранения).

Как разъяснил Верховный Суд РФ в Постановлении Пленума от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, втексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

ФИО1 не обеспечив возможность получения судебной корреспонденции, не явившись в судебное заседание, по своему усмотрению не воспользовалась диспозитивным правом по предоставлению доказательств в обоснование своих возможных возражений по иску, тем самым приняла на себя риск соответствующих процессуальных последствий, в том числе в виде постановления решения по доказательствам, представленным административным истцом.

Административный ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему органами государственной власти (в данном случае судом) извещений и принятых в отношении него решений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по его месту жительства корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо.

Судом были предприняты все зависящие от него меры для получения административным ответчиком судебного извещения, судебных повесток.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ, предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится следующее недвижимое имущество: жилой дом, площадью 90,60 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, площадью 234,20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, площадью 574 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, площадью 535 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в собственности административного ответчика ФИО1 находится транспортное средство: ЛАДА 219000, г/н №, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ЛАДА 219210 ЛАДА ФИО2, г/н №, 2017 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; и ЛАДА 111830 ЛАДА ФИО2, г/н №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № 42578700 от 01.09.2021 года, налогоплательщик ФИО1 должна была оплатить: транспортный налог за 2020 год в сумме 1179 рублей; земельный налог за 2020 года в сумме 417,52 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 32934263 от 01.09.2022 года, налогоплательщик ФИО1 должна была оплатить: транспортный налог за 2021 год в сумме 751 рубль; земельный налог за 2021 года в сумме 583 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 228 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 123616105 от 03.08.2023 года, налогоплательщик ФИО1 должна была оплатить: транспортный налог за 2022 год в сумме 609 рублей; земельный налог за 2022 года в сумме 588 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 784 рубля.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 на сложившуюся задолженность направлено требование об уплате задолженности № 135447 по состоянию на 23.07.2023 года, с установлением срока исполнения до 11.09.2023 года, которое до настоящего времени не исполнено, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени.

Согласно представленным истцом сведениям, за административным ответчиком числится задолженность в общем размере 12493 руб.64 коп, из них: земельный налог в размере 1457 руб. 16 коп. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 7012 руб. за 2021-2022 годы, налог на профессиональный доход в размере 234 руб. за 2023 год; транспортный налог в размере 2 539 руб. за 2020-2022 годы, а также пени в размере 1 251 руб. 48 коп.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района Ставропольского края от 02.04.2024 года Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 на основании пп.3 п.3 ст.123.4 КАС РФ, поскольку требование не являлось бесспорным.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 14.11.2024, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Материалы дела содержат ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

С учетом, установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию неуплаченных сумм налога и пени в установленном законом порядке, суд расценивает приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, уважительными, подлежащим восстановлению.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие за административным ответчиком задолженности, указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество с физических лиц, транспортного налога и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю задолженность в размере 12 493 рубля 64 копейки, из которых: земельный налог в размере 1 457 рублей 16 копеек за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 7 012 рублей за 2021-2022 годы; налог на профессиональный доход в размере 234 рубля за 2023 год; транспортный налог в размере 2 539 рублей за 2020-2022 годы; пени в размере 1 251 рубль 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в бюджет Кировского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2024 года.

Судья О.В. Гавриленко