Решение № 2А-168/2020 2А-168/2020~М-138/2020 М-138/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-168/2020

Дело №2а-168/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области

в составе:

председательствующего судьи Удотова С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чекаловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №8 по Оренбургской области (далее по тексту – МРИ ФНС №8 по Оренбургской области, истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого сослалась на следующие обстоятельства.

ФИО1 состоял на налоговом учете в МИ ФНС №8 по Оренбургской области, так как в период с **.**.**** по **.**.**** был индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Ответчик должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, в связи с чем ФИО1 были начислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до **.**.****.

Поскольку суммы страховых взносов им в срок уплачены не были, за их неуплату была начислена пеня в сумме * руб. * коп., которая ответчиком до настоящего времени также не уплачена.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>.

В связи с тем, что сумма транспортного налога за * год в размере * рублей своевременно не уплачена, ИФНС начислена пеня в размере * руб. * коп.

Кроме этого, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером *, исчисленная сумма земельного налога за который за * год составила – * рублей.

Исходя из суммы данной недоимки по земельному налогу, за неуплату налога налоговым органом начислена сумма пени в размере * рублей * копейки.

Ссылаясь на указанное, утверждая о том, что ответчиком ФИО1 сумма задолженности не уплачена, истец просит взыскать с ФИО1 сумму образовавшейся задолженности в общем размере 3262 рубля 52 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС №8 по Оренбургской области не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 почтовую корреспонденцию с судебным извещением, направленную по адресу его регистрации, не получил, в связи с чем она была возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения. Неполучение ответчиком ФИО1 судебных извещений через почтовые отправления суд расценил в соответствии с положениями ч.9 ст. 96 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, как надлежащее извещение последнего о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем приступил к рассмотрению дела в отсутствии ответчика.

Изучив представленные налоговым органом материалы, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон) органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на **.**.****, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до **.**.****.

В соответствии с подп.2 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон) предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу п.2 ст.14 Закона обязан уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России.

Кроме того, в соответствии со статьей 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Частью 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых начиная со дня, следующего за установленным указанным федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начисляются пени.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями, на основании ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на нательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", налоговые органы изводят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на **.**.****, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда органами социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до **.**.****, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с **.**.**** по **.**.**** был зарегистрирован в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, с **.**.**** ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до **.**.****.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов в сумме * руб. * коп. за период до **.**.****, ИФНС №8 Оренбургской области произведено начисление пени, которая подлежит взысканию с должника, а именно пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до **.**.****, в сумме * рублей * копейка.

Процедура взыскания страховых взносов и пеней истцом не нарушена.

Ответчику ФИО1 направлялись налоговое требование от **.**.**** * об уплате указанной суммы в срок до **.**.**** Указанное требование направлялось ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается представленными списками почтовых отправлений с документами.

Доказательств того, что ответчиком сумма задолженности по пени уплачена, ответчиком ФИО1 не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в данной части.

Разрешая требования истца о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

В соответствии с п.4 ст. 7 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ) объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании представленных истцом доказательств (сведений о транспортных средствах) судом установлено, что за ответчиком ФИО1 числятся: <данные изъяты>, в связи с чем он несет обязанность по уплате транспортного налога.

Транспортный налог, подлежащий к уплате в бюджет физическими лицами, рассчитывается налоговым органом согласно мощности двигателя, которая измеряется в лошадиных силах и определяется отдельно по каждому транспортному средству. Транспортный налог исчисляется из утвержденных ставок налога (ст.6 Закона от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из представленной истцом сводной таблицы налогового обязательства видно, что начисленный ФИО1 за * год транспортный налог составил * руб.* коп.

Ответчику ФИО1 направлялись налоговое уведомление * от **.**.****, а затем **.**.**** требование * об уплате указанной суммы в срок до **.**.****.

В связи с тем, что ответчиком сумма транспортного налога не уплачена, налоговым органом начислена сумма пени в размере * руб. * коп., которая также была включена в требование от **.**.**** *. Однако, до настоящего времени ответчиком ни сумма недоимку по транспортному налогу, ни сумма пени не уплачена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичной обоснованности заявленных истцом требований на сумму пеней в размере * руб. * коп., поскольку данных о направлении ответчику требований на сумму пеней свыше * руб. * коп. в деле не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 суммы недоимки по земельному налогу и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2 ст.65 Земельного кодекса РФ).

Земельный налог, являющийся местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на соответствующих территориях (п. 4 ст. 12, ст. ст. 15, 387 НК РФ).

Статьей 389 НК РФ установлено, что земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, являются объектами налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 392 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании представленных истцом доказательств (сведений о недвижимости) судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что суммы налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговыми органами.

На основании пункта 2 статьи 387 НК РФ и в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» решением городского совета депутатов муниципального образования г.Медногорск Оренбургской области от 23.11.2010 №21 утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования город Медногорск.

В соответствии со статьёй 2 указанного Положения (в редакции от 29.11.2011) ставка земельного налога устанавливается в размере 0,015 процента от кадастровой стоимости - в отношении земель сельскохозяйственного назначения.

В соответствии с п. 1 статьи 6 Положения налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных административным истцом сводных таблиц образования задолженности видно, что исчисленная сумма земельного налога налогоплательщика ФИО1 за земельный участок (с кадастровым номером *) за * год составила * руб. * коп. При этом, исходя из сумм указанных недоимок по земельному налогу, налогоплательщику ФИО1 начислены пени в общем размере * руб. * коп.

Указанные начисления произведены ИФНС в соответствии с законом и подтверждаются представленными документами.

Также из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлялись налоговое уведомление * от **.**.****, а затем требование об уплате налогов * от **.**.****, однако до настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу и пени ответчиком не уплачена.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества. Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что **.**.**** мировым судьей судебного участка №2 г. Медногорска выдан судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС №8 по Оренбургской области с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 3520 руб. 62 коп. на основании возражений ответчика ФИО1 данный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №2 г. Медногорска от 26.12.2019.

В связи с этим, учитывая, что ответчиком требования об уплате в установленные сроки исполнены не были, ИФНС №8 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Административный истец надлежащим образом доказал, что у ответчика ФИО1 имеется непогашенные задолженности по пени на страховые взносы на ОМС, транспортному налогу и пени на него, земельному налогу и пени на него. Доказательств обратного, то есть своевременной уплаты налогов и обязательных платежей и начисленных за их неуплату пеней, ответчик не представил и сам факт такой неуплаты либо правомерность начисления задолженности по налогам и пеням не оспаривал.

Исходя из обстоятельств рассматриваемого спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм недоимок заявлены в соответствии с действующим законодательством, подтверждаются представленными материалами дела и подлежат полному удовлетворению за исключением пеней на транспортный налог.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере * (Четыреста) рублей * копеек подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета МО г.Медногорск.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (пени по страховым взносам, недоимки по транспортному и земельному налогам и пеням) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, образовавшуюся на **.**.**** недоимку по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) страховых взносов до **.**.****, в размере 189 (сто восемьдесят девять) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Оренбургской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1748 (одна тысяча семьсот сорок восемь) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 768 (Семьсот шестьдесят восемь) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Оренбургской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 312 (триста двенадцать) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 186 (сто восемьдесят шесть) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «город Медногорск».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Медногорского

городского суда С.Л. Удотов

Решение в окончательной форме составлено: 02.06.2020

Судья Медногорского

городского суда С.Л. Удотов