Решение № 2А-327/2025 2А-327/2025(2А-6223/2024;)~М-5313/2024 2А-6223/2024 М-5313/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-327/2025

УИД 57RS0023-01-2024-008753-36

Дело №2а-327/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Доровых Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Цукановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, административный истец, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 409555,77 рублей.

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12465,05 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: пени за период с 14.05.2024 по 05.08.2024.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №1492 на сумму 317454,76 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 12465,05 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не поступило.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований с учетом положений статей 44 и 59 НК РФ, суду в рамках заявленных требований необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания недоимки по налогам и соблюдена ли процедура взыскания.

Приказом Федеральной налоговой службыРоссии № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. «а» пункта 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Таким образом, обстоятельства, подтверждающие возможность взыскания налоговых платежей, утрату налоговым органом возможности взыскания, с истечением установленного срока их взыскания, должны были быть выяснены при рассмотрении данного дела.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 409555,77 рублей.

26.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика должнику направлено требование №1492 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г. на сумму 317454,76 рублей, в срок до 19 июля 2023 г.

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12465,05 рублей – пени за период с 14.05.2024 по 05.08.2024.

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговый органобратился к мировому судье судебного участка №3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.09.2024 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ №2а-4084/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12465,05 рублей, который отменен определением мирового судьи от 18.10.2024, в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий административный иск, направленный 06.12.2024 поступил в суд11.12.2024.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Из представленных административным истцом суду сведений следует, что на дату формирования судебного приказа (05.08.2024) у Л.О.АБ. имелось отрицательное сальдо ЕНС по налогам – 274964,31рублей.

На данную совокупную сумму отрицательного сальдо ЕНС по 05.08.2024 были начислены пени в размере 132024,15 рублей.

Из начисленной по состоянию на 05.08.2024 суммы пени, на сумму пени в размере 119559,10 рублей, ранее уже были приняты меры по взысканию задолженности.

Так, 27.05.2019 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-1637/2019 о взыскании с Л.О.АБ. задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 36590 рублей, пени в размере 137,82 рублей.

На основании вышеуказанного судебного приказа, 15.08.2019 судебным приставом Советского РОСП г. Орла УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №48634/19/57001-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

17.04.2020 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-998/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36590 рублей, пени в размере 110,68 рублей.

08.06.2020 на основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом Советского РОСП г. Орла УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №30087/20/57001-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

17.05.2021 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-1150/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 36590 рублей, пени в размере 46,65 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 363 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 19771,82 рублей, пени в размере 16,81рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда РФ обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8199,49 рублей, пени в размере 6,97рублей.

04.08.2021 на основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом Советского РОСП г. Орла УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №68466/21/57001-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

25.06.2021 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-1620/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 79296,56 рублей, пени в размере 2057,86 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда РФ обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 – пени в размере 746,84 рублей.

24.08.2021 на основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом Советского РОСП г. Орла УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №73658/21/57001-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

01.04.2022 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-1036/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 27442 рублей, пени в размере 96,05 рублей.

12.08.2022 на основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом Советского РОСП г. Орла УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №67321/22/57001-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

22.09.2023 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-3170/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 36590 рублей, пени в размере 36959,62 рублей.

12.04.2024 на основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом Советского РОСП г. Орла УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №79150/24/57001-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-1054/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 36590 рублей, пени в размере 10128,04 рублей.

13.06.2024 на основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом Советского РОСП г. Орла УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №108072/24/57001-ИП, которое постановлением от 07.10.2024 было прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

Решением Советского районного суда г. Орла от 19.12.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области была взыскана задолженность в размере 46718,04 рублей, из которых: транспортный налог за 2022 год в размере 36590рублей, пени в размере 10128,04 рублей.

Таким образом, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что подлежащая взысканию с ФИО1 задолженность по пени составляет 12465,05 рублей, что также подтверждается представленным в материалы дела административным истцом расчетом.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности суду не представлено.

Расчет, представленный административным истцом суду, проверен, является верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Из части 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Орел» государственная пошлина в размере 4000рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (паспорт: серия №*** №***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по пени за период с 14.05.2024 по 05.08.2024 в размере 12465,05 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (паспорт: серия №*** №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 марта 2025 года.

Председательствующий Е.А. Доровых