Решение № 2А-806/2017 2А-806/2017~М-923/2017 М-923/2017 от 21 сентября 2017 г. по делу № 2А-806/2017

Дело № 2а-806/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2017 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС №7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МРИ ФНС № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя свои требования тем, что ответчику в 2012, 2013, 2014 г.г. принадлежали на праве собственности транспортные средства <данные изъяты> в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2012 год в размере 490 руб., за 2013 год в размере 4375 руб., за 2014 год в размере 2562 руб. Однако начисленный транспортный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи, с чем ответчику начислены пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 299 руб. 02 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496 руб. 95 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 90 коп. Поскольку, направленные в адрес административного ответчика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени, добровольно им не исполнено, просит суд взыскать с административного ответчика общую сумму задолженности по транспортному налогу в сумме 2562 руб. и пени по нему в размере 830 руб. 87 коп., а всего в размере 3392 руб. 87 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск.

В отсутствие возражений ответчика о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, и возражений на иск, определением Марксовского городского суда Саратовской области от 18.09.2017 года административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, в соответствии с ч. 4 ст. 292 КАС РФ.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, из представленных налоговым органом документов судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> (л.д. 22), являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2012 год в размере 490 руб., за 2013 год в размере 4375 руб., за 2014 год в размере 2562 руб.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21), которое последним в полном объеме не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в его адрес налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13, 14-17).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014г.г. в сумме 2562 руб., а также недоимки по транспортному налогу за 2012-2014г.г в сумме 830 руб. 87 коп.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При этом, в соответствии с представленным истцом расчетом пеня за несвоевременное внесение административным ответчиком налоговых платежей по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 830 руб. 87 коп.

Указанный расчет с учетом вышеприведенных положений закона, а также установленных судом обстоятельств несвоевременного исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных налогов суд признает правильным, ввиду чего считает, что начисленные административным истцом пени также подлежат взысканию с административного ответчика в требуемом размере.

Рассматривая довод административного ответчика ФИО1, что он освобожден от уплаты транспортного налога, в связи с тем, что является инвалидом <данные изъяты> группы, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной п. 1 ст. 220 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 18.12.2003 N 472-О, положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

В силу п. «в» ч.1 ст. 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО (ред. от 25.11.2016) «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды всех категорий.

В силу п. «а» ч.2 ст. 4 названного Закона, льготы по налогу, установленные п. «в» настоящей статьи предоставляются только в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, указанного в пунктах 1 - 2 статьи 2 настоящего Закона, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу.

Основанием для использования льгот является представленное физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком данного налога, письменное заявление в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием: а) транспортного средства; б) документов, подтверждающих право на льготу.(ч.3 ст. 4 Закона).

Исходя из указанных норм, налогоплательщики, имеющие право на льготу по уплате налога, самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие это право. Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.

Поскольку ФИО1 является инвалидом <данные изъяты> группы, от уплаты государственной пошлины он освобожден в силу пп. 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104, ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 2 562 рубля и пени по транспортному налогу в сумме 830 рублей 87 копеек, а всего взыскать 3 392 (три тысячи триста девяносто два) рубля 87 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Судья Н.П. Фролова